審計論文
淺談工程審計中工程洽商的處理
一、工程洽商的內(nèi)涵（一）工程洽商的概念工程洽商是在工程項目施工過程中，由承包商提出，經(jīng)建設單位（或包括監(jiān)理單位、設計單位）簽證確認的現(xiàn)場工程做法或工程事實，它對工程合同價款的調(diào)整起到重要作用。工程洽商一旦經(jīng)審計人員確認，即作為合同價款調(diào)整的依據(jù)。因此，工程審計人員合理認定工程洽商是確保造價審計客觀、公正、合理的重要基礎工作之一。（二）工程洽商的類別工程洽商一般分為三類：第一類是工程變更類工程洽商，又分為兩種情況：一是本應由建設單位、設計單位提出的變更，由于其怠于履行義務，承包商為了不影響工程的順利履行，由其以洽商的形式提出變更，經(jīng)相關方核實確認后實施。二是承包商以洽商形式提出合理化建議經(jīng)有關方確認。工程變更類洽商是在具體工程實施前提出，它可能引起工程價款的增加或減少。第二類是索賠類洽商，它是指在合同履行過程中，對于并非自己的過錯，而是應由對方承擔責任的情況造成的實際損失而向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟補償和（或）工期順延的要求。索賠類洽商目的是增加合同價款，它直接引起合同價款的調(diào)整。第三類是證明工程做法洽商，一般是就設計圖紙錯誤或圖紙內(nèi)容不
2022-02-25
談會計電算化與審計的發(fā)展進程
摘要：會計電算化是審計變革的催化劑，它將大大加快利用現(xiàn)代信息技術，按照審計環(huán)境要求進行審計變革的進程。會計電算化的普及對傳統(tǒng)的會計理論和實務都提出了新的問題和要求，必然對以會計為基礎的審計產(chǎn)生重大影響，需要我們根據(jù)這些影響研究和采取相應的對策，以達到審計的目的，切實有效地防范審計風險。關鍵詞：會計電算化；審計1. 會計電算化對審計工作的影響世界經(jīng)濟的快速發(fā)展，計算機技術的廣泛應用，使會計電算化已成為現(xiàn)實并廣泛應用。在我國，目前雖然沒有完成普及會計電算化，但是，由于計算機可以大量存儲信息并容易調(diào)用，不僅可以提高會計信息處理的及時性和準確性，而且從廣度上還大大擴展了會計數(shù)據(jù)的領域。所以，會計電算化取代手工會計是不可逆轉(zhuǎn)的歷史潮流。以會計為基礎的審計必然發(fā)生相應的變化，會計電算化必然對以會計為基礎的審計在審計線索的獲取、審計的內(nèi)容、審計程序和方法及審計風險等多方面產(chǎn)生重大的影響。2. 會計電算化的轉(zhuǎn)變電算化軟件開發(fā)要從以會計準則、會計制度為準型，向以會計準則、會計制度和計算機核算特點相結(jié)合型轉(zhuǎn)變（1）會
2021-11-17
淺析大數(shù)據(jù)審計對審計質(zhì)量的影響
摘要：大數(shù)據(jù)掀起了新一輪審計思維變革的浪潮。面對被審計單位審計數(shù)據(jù)量大、形式多、來源廣等特點，傳統(tǒng)的審計方法和審計思維已亟待突破。本文通過對傳統(tǒng)審計與大數(shù)據(jù)審計比較分析，歸納大數(shù)據(jù)審計中提升審計質(zhì)量的表現(xiàn)。關鍵詞：大數(shù)據(jù)審計；審計質(zhì)量；問題及建議傳統(tǒng)環(huán)境下，審計人員常采用的審計方法包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序七大類。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，被審計單位的運行越來越依賴于信息化。審計的方式發(fā)生了巨大變化，審計人員需適應新時代，重新看待大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計對審計質(zhì)量的影響。一、大數(shù)據(jù)審計（一）大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)伴隨著互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、云計算而產(chǎn)生，2008 年 9 月，《Nature》雜志大數(shù)據(jù)專題論文中首次提出大數(shù)據(jù)的概念，2012 年，美國奧巴馬政府宣布“大數(shù)據(jù)研究與開發(fā)計劃”，促使大數(shù)據(jù)概念變得火爆，這標志著大數(shù)據(jù)時代真正開始走進社會經(jīng)濟生活。大數(shù)據(jù)，由海量、高速率、多樣化的數(shù)據(jù)集合而成，需要通過新型的處理模式促成對決策者有用的信息資產(chǎn)。大數(shù)據(jù)具有 4V 特性，即 Volume 規(guī)模性，數(shù)
2021-09-15
村居財務審計工作及村居和諧發(fā)展探討
摘要:在村居的建設發(fā)展過程當中，村居的財務問題是阻礙村居經(jīng)濟向前邁進的重要因素，同時，財務問題也是村居的群眾關心的問題之一，對于促進村居和諧發(fā)展擁有著不可取代的作用。為此需要對村居的財務進行財務審計工作，以有效糾正或者避免村居的某些財務問題，從而提高村居的財務審計水平，促進村居的和諧發(fā)展。為此，文章針對村居財務審計工作存在的問題，提出有效的建議，從而提高村居財務審計工作效率，促進村居和諧發(fā)展。關鍵詞:村居;財務審計;和諧發(fā)展目前，開展財務審計的村居都取得了良好的業(yè)績，但在實際的財務審計工作當中，依然存在著諸多的問題，從而降低了村居的財務審計工作質(zhì)量。一、在村居開展財務審計的作用(一)彌補農(nóng)村財務管理工作當中的不足之處我國作為一個民主國家，在經(jīng)濟的發(fā)展模式上依然以公有制為主體，多種所有制共同發(fā)展的經(jīng)濟發(fā)展模式。而在公有制的發(fā)展準則下，我國農(nóng)村使用的是集體經(jīng)濟發(fā)展模式，村民對于農(nóng)村的集體財產(chǎn)擁有使用權，而且任何人不得剝奪或者侵占農(nóng)村的集體財產(chǎn)。然而在實際的農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展與管理過程當中，農(nóng)村的管理干部受到傳統(tǒng)思想的
2021-04-04
高速公路財務審計信息不對稱問題分析
【摘要】在對高速公路實施財務審計的過程中，財務報表編制的一方顯然屬于信息優(yōu)勢方，所以審計主體如何消減信息不對稱所帶來的干擾，便成為保證審計質(zhì)量必須解決的問題。【關鍵詞】高速公路；財務審計；財務報表；信息不對稱“信息不對稱”又稱作“信息偏在”，是指因一方對專屬信息的擁有量處于絕對地位，而使得另一方處于信息的劣勢地位。在“經(jīng)濟人”假設條件下，處于信息優(yōu)勢一方的主體極有可能借此實施機會主義行為。之所以在本文中使用“消減”二字，在于信息不對稱現(xiàn)象相對較多的存在于財務審計領域，這種現(xiàn)象無法利用已有的財務分析手段來給予徹底消除。因此，從“滿意原則”出發(fā)，探析消減高速公路財務審計信息不對稱問題，便構(gòu)成了本文的主題。本文以高速公路專項建設資金審計為背景，在辯證視角下提出消除財務審計信息不對稱問題的思路。一、財務審計信息不對稱問題分析結(jié)合筆者的工作體會，財務審計信息不對稱問題分析如下：1.財務數(shù)據(jù)的準確性問題。作為管理單位，在對高速公路專項資金實施財務審計時，首先面臨的便是財務數(shù)據(jù)的準確性問題。財務審計秉持“會計準則”來展開，在解決財務數(shù)據(jù)的
2021-04-03
醫(yī)院內(nèi)部審計如何加強醫(yī)院經(jīng)營管理
伴隨著我國現(xiàn)代社會的不斷發(fā)展進步，人們的生活水平也有了明顯的提升，國內(nèi)衛(wèi)生領域的醫(yī)療改革工作也逐漸發(fā)展落實。從目前的發(fā)展狀況來看，國內(nèi)各大醫(yī)院的內(nèi)部審計工作已經(jīng)逐漸摒棄了傳統(tǒng)的單純的財務收支審計，取而代之的是以網(wǎng)絡化收支管理模式以及效益審計為核心的多元化審計管理工作。想要有效提高醫(yī)院的綜合經(jīng)濟效益、改善醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟管理模式，首先需要基于實際情況，做好醫(yī)院內(nèi)部審計工作。對此需要不斷地加深理解，優(yōu)化升級。在此背景下，由謝娟、肖淑萍主編，并于2020 年8 月出版的《醫(yī)院紀檢、監(jiān)察、審計理論與實務》一書，對當前醫(yī)院內(nèi)部審計與管理的審視與認知具有深刻的指導作用。該書可以幫助當前醫(yī)院管理人員深刻認識到加強醫(yī)院內(nèi)部審計與經(jīng)營管理的重要性，同時該書匯聚了當前國內(nèi)外十幾家醫(yī)院的財務審計控制經(jīng)驗成果，針對醫(yī)院監(jiān)察、審計以及內(nèi)部管理問題，構(gòu)筑了一套集成本核算、績效管理以及信息監(jiān)察為一體的綜合管理機制，可以為國內(nèi)醫(yī)院管理工作提供大量的先進經(jīng)驗。縱觀全書，該書具有以下特色:1 深入分析了醫(yī)院監(jiān)察審計的重要性《醫(yī)院紀檢、監(jiān)察、審計理論與實務》一書主要從完善醫(yī)院內(nèi)部審計工作，落
2021-03-29
氣象部門審計信息化系統(tǒng)思路及效果
【摘要】隨著近年來全國氣象部門財務系統(tǒng)日趨穩(wěn)定，審計系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)銜接更加緊密，為審計系統(tǒng)信息化打下了發(fā)展基礎。為解決現(xiàn)有部分審計工作大量依靠手工操作和效率低的問題，論文對氣象部門審計管理現(xiàn)狀、平臺基礎和建成后的效果進行了分析，對以審計流程為主線的審計管理信息系統(tǒng)的開發(fā)建設進行探索。【關鍵詞】氣象部門；審計；信息化1 審計管理現(xiàn)狀氣象部門分管審計工作的局領導曾要求應積極謀劃和推進氣象部門審計信息化工作。隨著綜合管理信息系統(tǒng)、計財業(yè)務系統(tǒng)等不斷穩(wěn)定、成熟、完善，推進審計信息化工作的條件和基礎已經(jīng)具備。國家審計規(guī)劃層面要求推進審計全覆蓋工作，氣象部門所屬各單位具有點多、面廣、層級多且分散、資金來源多樣、項目類別較多等特點，審計工作量較大；審計人員和可用的審計資源和手段并不多，目前的審計工作效率較難滿足新形勢下審計工作的要求。針對審計管理、項目實施的需求，通過對氣象部門審計系統(tǒng)的信息化建設，優(yōu)化內(nèi)部審計管理體制、提升審計質(zhì)量和效率、提高審計人員業(yè)務素質(zhì)、加強審計內(nèi)部監(jiān)督管理，實現(xiàn)審計信息的資源整合和共享、審計全過程監(jiān)督管理，推動審計規(guī)范操作
2021-03-26
供電企業(yè)紀檢監(jiān)察職能與內(nèi)部審計監(jiān)督的融合
摘要：隨著供電企業(yè)體制建設、管理機制改革的深入，企業(yè)內(nèi)部財務審計監(jiān)督、紀檢監(jiān)察職能等，開始在財務資金核算、業(yè)務經(jīng)營管理方式形成融合，加強監(jiān)察與審計部門之間的數(shù)據(jù)資源共享、業(yè)務共擔。從內(nèi)部監(jiān)審規(guī)章制度、內(nèi)控審計工作流程、監(jiān)審效能最大化等方面著手，發(fā)揮供電企業(yè)政治約束、制度監(jiān)督管控的優(yōu)勢，進行企業(yè)財務核算、生產(chǎn)經(jīng)營與項目風險的監(jiān)督管理，不斷提升企業(yè)監(jiān)審聯(lián)動水平、工作效力，降低內(nèi)部經(jīng)營管理面臨的監(jiān)審風險。 關鍵詞：供電企業(yè)；紀檢監(jiān)察；內(nèi)部審計 一、供電企業(yè)紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計監(jiān)督的主要內(nèi)容 （一）企業(yè)項目經(jīng)營收益、經(jīng)營轉(zhuǎn)移風險的監(jiān)察控制 供電企業(yè)紀檢監(jiān)察部門所從事的內(nèi)部控制活動，主要圍繞企業(yè)的財務資金、業(yè)務進展，以及企業(yè)經(jīng)營中面臨的多種風險等，進行多種要素的可行性分析、調(diào)節(jié)控制。這一過程中，紀檢監(jiān)察部門要找到控制活動的關鍵點。首先，實施供電企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察控制的主要一點，就是做好各種潛在風險、存在風險的紀檢監(jiān)察分析，依據(jù)《審計法》《財政違法行為處罰處分條例》《審計法實施條例法律》等法律法規(guī)，對電力項目執(zhí)行的決策風險、財政轉(zhuǎn)移風險進行監(jiān)管
2021-02-24
三嚴三實在審計工作的靚麗底色
“三嚴三實”的由來，起先是習主席在參加十二屆全國人大二次會議安徽代表團的審議時所提出的，習總書記要求:“各級領導干部都要樹立和發(fā)揚好的作風，既嚴以修身、嚴以用權、嚴以律己，又謀事要實、創(chuàng)業(yè)要實、做人要實。”“三嚴三實”這短短的24 個字，將共產(chǎn)黨人的基本素養(yǎng)、政治品質(zhì)、價值理念、精神追求體現(xiàn)的淋漓盡致，可謂言簡意賅、意義重大。“三嚴三實”明確了一名共產(chǎn)黨員所應堅持的方方面面，極大豐富了中國特色社會主義的黨建理論，可以說是新時期、新形勢下對于黨思想政治建設、精神文化建設、思想作風建設的一盞明燈。但“三嚴三實”不僅僅是針對領導干部的、特別是對于共產(chǎn)黨員、對于一名負責審計工作的人員，都起到了巨大的思想指引作用，理應成為一名審計工作者所應遵循的思想理念與價值追求。一、上兵伐謀，“三嚴三實”是定盤星“三嚴三實”不是簡單的一次“專題教育”，而是以習總書記為核心的黨中央就“四個全面”戰(zhàn)略布局所開展的鞏固、夯實、拓展的教育實踐活動，“三嚴三實”教育實踐活動的開展，一方面不斷深化黨內(nèi)思想建設、政治建設與作風建設，另一方面嚴肅黨內(nèi)政治要求、政治紀律、政治規(guī)矩，這一系列的戰(zhàn)
2021-02-01
財政財務審計在事業(yè)單位財務工作中的應用研究
摘要：財政財務審計有利于維護財經(jīng)法紀，提高被審單位的整體管理水平。事業(yè)單位作為我國財政體系中非常重要的一部分，合理運用好財政財務審計工作就十分必要。首先介紹了財政財務審計內(nèi)容及程序，其次分析了財政財務審計的重要性，最后闡述了事業(yè)單位財政財務審計的應用。關鍵詞：財政財務審計；事業(yè)單位；財務工作；應用0. 引言隨著社會的進步與發(fā)展，中國的財政財務審計工作也在進行著相應的改進，展現(xiàn)出從單一到多樣性的態(tài)度。如今財政財務審計工作主要囊括了財務審計與財政審計兩個部分。財務審計說的是監(jiān)督單位中的財務工作，以防止工作人員運用職務的便利做出違反法律與紀律的事情。財政審計主要是對單位中的制度設立來說的，通過對單位的規(guī)章制度進行規(guī)范，來審查業(yè)務的財務運轉(zhuǎn)狀況。1. 財政財務審計內(nèi)容及程序1.1 財政審計工作的內(nèi)容從內(nèi)容上來看，財政財務審計工作主要包括兩個部分，分別為財政審計與財務審計。而按照工作內(nèi)容又可以將財政審計工作劃分為三個部分，即財政預算審計、財政決算審計以及其他財政收支審計。財政預算審計的目的是為單位之后的發(fā)展
2021-01-19
提高審計質(zhì)量，防范審計風險
摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和改革開放的深入，審計工作在維護國家財政經(jīng)濟秩序和促進國民經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在審計工作中應認真貫徹“全面審計，突出重點”的方針，切實發(fā)揮出審計監(jiān)督的作用，而這一切的關鍵在于審計質(zhì)量，審計質(zhì)量提高了，審計風險 自然會降低。審計風險的存在會影響到審計質(zhì)量，防范審計風險的重要 途徑就是提高審計質(zhì)量。本文主要從審計質(zhì)量與審計風險的涵義入手，探討提高審計質(zhì)量，防范審計風險的措施。 關鍵詞： 審計質(zhì)量； 審計風險 ； 審計質(zhì)量是審計組織工作及其工作的優(yōu)劣程度，主要包括審計報告質(zhì)量和審計工作質(zhì)量。 其中審計工作質(zhì)量包括審計各項規(guī)章制度、審計標準的規(guī)定、審計計劃的組織與實施、審計人員的聘用與培訓、審計檔案管理等，審計工作質(zhì)量處于基礎地位，決定著審計報告的質(zhì)量，審計報告質(zhì)量是審計工作的出發(fā)點和歸宿，是審計工作質(zhì)量高低的外在反映。審計風險是指因為審計人員做出的錯誤審計結(jié)論和表達的錯誤審計意見，可能會使審計組織和審計人員承擔相 應的法律責任與經(jīng)濟責任。審計質(zhì)量與審計風險之間存在著密切的聯(lián)系，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計工作的范圍越來越廣，涉及到社會生
2020-12-23
如何增強外匯管理審計監(jiān)督合力
【摘要】本文基于外匯管理內(nèi)部審計的監(jiān)督現(xiàn)狀，從加強自身建設、加強與其他監(jiān)督部門的日常聯(lián)絡、過程協(xié)作和成果運用等四個方面提出全面從嚴治黨背景下增強外匯管理審計監(jiān)督合力的思路。【關鍵詞】從嚴治黨；外匯管理；內(nèi)部審計；審計監(jiān)督黨的十八大以來，以習近平總書記為核心的黨中央高度重視全面從嚴治黨建設，從協(xié)調(diào)推進“四個全面”的戰(zhàn)略高度提出了一系列重要思想和論述，作出了一系列重大部署。同時，強調(diào)“構(gòu)建黨統(tǒng)一指揮、全面覆蓋、權威高效的監(jiān)督體系，把黨內(nèi)監(jiān)督同國家機關監(jiān)督、民主監(jiān)督、司法監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督貫通起來，增強監(jiān)督合力”。審計監(jiān)督是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。在當前全面從嚴治黨向縱深發(fā)展的背景下，外匯管理內(nèi)部審計如何推進與其他監(jiān)督部門的有機貫通、相互協(xié)調(diào)，如何進一步擴大審計覆蓋面，進一步增強審計監(jiān)督合力是值得思考的問題。一、外匯管理內(nèi)部審計監(jiān)督的現(xiàn)狀1.審計監(jiān)督機構(gòu)和人員配備不足。當前，基層外匯局在審計機構(gòu)設置上，分局層面設立了內(nèi)控監(jiān)督領導小組，部分分局設立了獨立的內(nèi)審內(nèi)控科室，還有
2020-12-16
基礎教育內(nèi)部審計職能研究
摘要：基礎教育內(nèi)部審計是我國審計的重要分支，隨著我國治理體系和治理能力現(xiàn)代化的推進，基礎教育內(nèi)部審計應緊跟新時代要求，抓住審計制度發(fā)展和變革戰(zhàn)略機遇，深刻理解內(nèi)部審計功能和價值，強化內(nèi)部審計機制建設，實現(xiàn)管理型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，有效發(fā)揮教育內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和建議職能。關鍵詞：基礎教育；內(nèi)部審計；職能2018 年審計署發(fā)布了《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11 號）（以下簡稱《規(guī)定》），對于強化內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量起到制度保障作用。基礎教育內(nèi)部審計部門，應緊跟新時代要求，抓住審計制度發(fā)展和變革的戰(zhàn)略機遇，深刻理解內(nèi)部審計功能和價值，通過強化教育經(jīng)費監(jiān)管，防范風險，提高經(jīng)費使用績效，有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能。一、內(nèi)部審計職能的變遷內(nèi)部審計職能是內(nèi)部審計的內(nèi)在功能和本質(zhì)。從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的歷次定義來看，內(nèi)部審計職能已經(jīng)滲透到組織運營和管理的各個方面，不斷實現(xiàn)價值增值（見圖1 ）。IIA對內(nèi)部審計的定義明確內(nèi)部審計具有“確認”和“咨詢”職能。在我國，內(nèi)審職能隨著審計
2020-12-07
淺析浙江省大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計體系
[摘要]內(nèi)部審計是經(jīng)濟發(fā)展到一定規(guī)模的產(chǎn)物，全球經(jīng)濟二次探底風險加大，企業(yè)的內(nèi)部審計體系更為重要。本文分析當前浙江省大中型國有企業(yè)內(nèi)部審計體系主要類型、影響內(nèi)部審計體系主要因素，提出完善和發(fā)展我省國有企業(yè)內(nèi)部審計體系的對策。 論文關鍵詞：國有企業(yè)，內(nèi)部審計，體系 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我省的國有大中型企業(yè)迅速發(fā)展壯大，許多企業(yè)擁有多家甚至幾十家全資、控股企業(yè)，涉及各種行業(yè)和經(jīng)濟類型。在國有企業(yè)改革取得了一些令人矚目的成績同時，卻暴露出經(jīng)營管理效率低下、國有資產(chǎn)流失嚴重、財務信息失真、企業(yè)行為失控等問題。重經(jīng)營輕管理的現(xiàn)象普遍存在，導致出現(xiàn)管理跟不上的情況，甚至部分企業(yè)內(nèi)部控制機制不完善，缺少必要的監(jiān)督和管理，特別是內(nèi)部審計未發(fā)揮出應有的作用，導致企業(yè)和國家發(fā)生巨大的損失。 特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱“基本規(guī)范”)發(fā)布后，作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容的內(nèi)部審計，在內(nèi)部控制強制評價背景下的內(nèi)部審計的重要性更被肯定。《基本規(guī)范》的頒布不僅是對內(nèi)部控制的規(guī)范，也是對內(nèi)部審計的指引。 一、我省大中型企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)類型 （一）內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于或合并于企業(yè)的
2015-11-08
加強有效溝通構(gòu)筑和諧審計
論文導讀:：溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作。也是審計人員的重要技能之一。 論文關鍵詞：溝通，審計 溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準則》第九條規(guī)定：“內(nèi)部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當?shù)嘏c他人進行有效的溝通。”《內(nèi)部審計具體準則第11號—結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計具體準則第20號—人際關系">人際關系》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》以及《內(nèi)部審計實務指南第3號—審計報告》中均有關于內(nèi)部審計人員人際交往技能、審計溝通的具體要求和指導。 人際溝通對于建立相互信任的人際關系，獲取相關、全面、可靠的信息，確保內(nèi)部審計意見得到有效落實，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標，都具有重要的意義。內(nèi)部審計工作的特殊性要求內(nèi)部審計人員必須具有較強的溝通能力，有效的溝通對構(gòu)建和諧的內(nèi)部審計關系具有非常重要的作用，能使內(nèi)部審計工作贏得領導的充分支持與理解，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用，增強內(nèi)部審計工作的主動性和建設性；獲得被審計單位的支持和配合，促進協(xié)調(diào)，減少沖突，改善和處理好與被內(nèi)部審計單位的關系。 二、加強與各對象的有效
2015-04-18
淺析審計風險成因及控制
論文導讀:：審計風險是隨著審計應運而生的。審計風險含義及其成因。積極有效地預防和控制審計風險。 論文關鍵詞：審計風險，成因，控制 審計風險是隨著審計應運而生的，有審計就有審計風險。隨著市場經(jīng)濟">市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對審計的期望越來越高，審計職業(yè)的責任也越來越大。社會經(jīng)濟生活的復雜性和不確定性增加了審計的難度，審計風險也隨之增大。為此，審計人員應正確認識審計風險，增強審計風險意識，積極有效地預防和控制審計風險，使審計在維護市場經(jīng)濟秩序方面起到應有的作用。 一、審計風險含義及其成因 審計風險是指被審計單位的財政財務收支存在重大錯弊而審計人員沒有發(fā)現(xiàn)，做出不恰當?shù)膶徲嬕庖姷目赡苄浴徲嬶L險是由經(jīng)濟業(yè)務本身的復雜性和審計手段的局限性所決定的。具體來說，審計風險的產(chǎn)生主要有以下幾個原因： （一）由于審計主體的因素所產(chǎn)生的審計風險，主要是由于審計人員自身的原因所形成的一種審計風險 首先，審計人員個人綜合素質(zhì)參差不齊，審計經(jīng)驗有高有低， 駕馭審計方法的能力有強有弱，加之當前審計力量的不足，審計任務的繁重，致使審計難以達到社會全部期望，有時甚至被卷入不愉快的責任訴訟糾紛之中。具體表現(xiàn)在：審計人
2015-04-13
財務報表審計中審計職業(yè)判斷的運用及質(zhì)量提高
論文導讀:：審計職業(yè)判斷含義。財務報表審計中審計職業(yè)判斷的運用及質(zhì)量提高。 論文關鍵詞：審計職業(yè)判斷，職業(yè)判斷運用職業(yè)判斷質(zhì)量 一、審計職業(yè)判斷含義 隨著經(jīng)濟環(huán)境的日益復雜，在審計工作中需要大量的專業(yè)判斷，從而導致審計風險不斷擴大，因此，了解財務報表審計中審計職業(yè)判斷的運用并提高其運用質(zhì)量是有必要的。尤其我國發(fā)布并實施了新《企業(yè)會計準則》和新審計準則，新準則對審計人員實施審計工作有了新的要求，必然影響到財務報表審計中涉及職業(yè)判斷的運用，因此，重新審視審計職業(yè)判斷的含義，是新時期審計工作的需要。 （一）何謂審計職業(yè)判斷 張繼勛教授認為，審計職業(yè)判斷是指“審計人員根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較對審計事項和自身的行為所作的估計、判斷或選擇。”它是審計工作的精髓，審計職業(yè)判斷的質(zhì)量的高低直接影響審計質(zhì)量。作為審計決策時對相關審計證據(jù)和其他相關因素進行的一種綜合分析和判斷，良好的審計職業(yè)判斷不僅是高質(zhì)量審計工作的基礎和源泉，也是高質(zhì)量和高效率審計工作的表現(xiàn)財務論文，因而是審計人員和會計師事務所不懈追求的目標。 （二）新準則下的審計職業(yè)判斷 1、提高了對審計人員的要求 新準則中新的審計
2015-04-09
關于我國環(huán)境審計主體的幾點思考
論文導讀:：學術界關于環(huán)境審計主體一直存有爭議，焦點不在于其摘要發(fā)揮注冊會計師和企業(yè)內(nèi)部審計部門在環(huán)境審計工作中的作用，促進我國環(huán)境審計的發(fā)展。 論文關鍵詞：環(huán)境審計主體政府環(huán)境審計，民間環(huán)境審計民間審計 進入20世紀以來，隨著工業(yè)化的迅速發(fā)展，各種環(huán)境問題頻頻出現(xiàn)，環(huán)境管理">環(huán)境管理也應運而生，同時在環(huán)境審計作為環(huán)境管理一個必不可少的部分也隨之出現(xiàn)。所謂環(huán)境審計是指審計機關、注冊會計師和內(nèi)部審計機構(gòu)，對政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響進行監(jiān)督、評價或鑒證，使之達到管理有效、控制得當，并符合可持續(xù)發(fā)展">可持續(xù)發(fā)展要求的審計活動。一般認為，環(huán)境審計包括政府環(huán)境審計、民間環(huán)境審計和內(nèi)部環(huán)境審計三部分，分別對應著三個不同的主體，這三部分從理論上來說不存在主次之分，應該是一種“三位一體”的現(xiàn)象，是一種相互平行的關系，共同在環(huán)境審計體系中發(fā)揮著重要作用。然而由于我國實際存在對環(huán)境保護關注程度不夠，企業(yè)沒有自發(fā)形成對環(huán)境保護的意識民間環(huán)境審計民間審計，而導致注冊會計師審計和內(nèi)部審計在環(huán)境審計方面發(fā)揮的作用尚未得到有效發(fā)揮。 一、學術界關于環(huán)境審計主體的爭議及其評價
2015-03-29
公司風險導向內(nèi)部審計問題探討
論文導讀:：風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法。而內(nèi)部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用。 論文關鍵詞：風險導向，內(nèi)部審計 一、引言 隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，受到了國內(nèi)外審計理論界和實務界的廣為關注。近年來，國際金融形勢復雜多變，公司面臨的風險日益加劇，能否對風險進行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內(nèi)部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風險導向?qū)徲嫹矫娴闹匾匚弧o論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會，還是中國的內(nèi)部審計準則都強調(diào)了內(nèi)部審計在公司風險管理">風險管理中的重要性。 從20世紀90年代中后期開始，國外學者開始關注風險導向內(nèi)部審計理論的研究，國內(nèi)學者陳毓圭（2004）在分析了國外職業(yè)界以及國際審計與鑒證準則理事會對風險導向?qū)徲嫹椒ǜ倪M的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風險導向?qū)徲嫹椒ㄒ呀?jīng)不能滿足審計業(yè)務的需要，急需修改的觀點。目前，西方內(nèi)部審計理論與實踐都已經(jīng)進入了風險導向內(nèi)部審計階段。但是，在中國，風險導向內(nèi)部審計在其框架和具體實施方法方面還存在著不少的爭議和困難。 因此，本文將
2015-03-24
風險導向?qū)徲嬙陔娏窘ㄔO管理中的應用
論文摘要：風險導向?qū)徲嬙陔娏窘ㄔO管理中的應用-論文關鍵詞：風險，導向，審計，電力，基本建設電力基本建設風險導向?qū)徲嬍且噪娏窘ㄔO的風險評估為基礎，綜合分析評審影響電力基本建設經(jīng)濟活動的各因素，并根據(jù)量化的風險水平確定實施審計的范圍和重點，進而進行實質(zhì)性審查的一種審計方法，它是現(xiàn)代審計的重要標志之一。具體地說：（1）風險導向?qū)徲嬕詫徲嬶L險的分析與控制為出發(fā)點，促使審計人員更加重視社會對審計的要求和研究，使有限的審計資料發(fā)揮更大的社會效益。（2）風險導向?qū)徲嬙诒ＷC審計質(zhì)量要求的前提下，統(tǒng)籌符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查的運用，盡可能地靈活運用各種手段，以提高審計工作效率。（3）風險導向?qū)徲嬕越y(tǒng)一的模式，依據(jù)事物的內(nèi)在邏輯，統(tǒng)籌審計證據(jù)決策中的主要因素，其考慮的因素較制度基礎審計更為全面，進一步提高了審計工作科學化、規(guī)范化水平。在電力基本建設過程中，存在著影響目標實現(xiàn)的各種風險及其他不確定因素，而風險導向?qū)徲嬀褪菍﹄娏窘ㄔO目標實現(xiàn)的各種確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程，為電力基本建設目標的實現(xiàn)提供合理保
2015-03-18
關于高校內(nèi)部審計工作“關口前移”的幾點思考
論文導讀:：關于高校內(nèi)部審計工作“關口前移”的幾點思考，財務論文。 論文關鍵詞：關于高校內(nèi)部審計工作“關口前移”的幾點思考 國家審計署審計長劉家義在2008年“推進內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計是部門、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個方面，必須以“強管理、防風險、促發(fā)展”為己任財務論文，積極探索以“事前審計為基礎、事中審計為重點、事后審計為保障”的審計方式，要責無旁貸地承擔起推動內(nèi)部控制建設、強化風險管理">風險管理的重要職責。這給內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢定下了基調(diào)。高校審計部門作為現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要組成部分，擔負著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責。目前，各高校審計部門所從事的業(yè)務工作大都是“事后審計”、“秋后算賬”，沒有體現(xiàn)出審計監(jiān)督所應有的作用論文
2015-03-14
部隊基建項目內(nèi)部審計之管見
論文導讀:：隨著部隊基本建設投資的逐年增加。對基本建設項目的審計也越來越成為部隊內(nèi)部審計人員工作的重頭戲。加強對基建項目的審計。 論文關鍵詞：部隊，基本建設項目，審計 近年來，隨著部隊基本建設投資的逐年增加，對基本建設項目的審計也越來越成為部隊內(nèi)部審計人員工作的重頭戲。在這樣的形勢下，部隊如何利用自身的優(yōu)勢，充分調(diào)動自身的資源，采取有效措施，加強對基建項目的審計，對于保護好國有資產(chǎn)，提高有限資金的使用效益，都有很大的意義 一、部隊基建項目審計中存在的主要問題 1．建設項目超概算。長期以來，部隊的基建領域一直存在著四算三超的問題。從審計情況看，造成超概算的主要原因：一是工程考察不周詳，深度不夠，使得一些實際工程量沒有列入初步設計概算，存在設計漏項和設計錯誤的問題，有些概算沒有考慮物價上漲的因素；二是建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術專業(yè)知識，或工程技術人員職業(yè)道德水準不 高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多基本建設項目，從而使得工程造價隨意增大。三是一些單位和部門，為爭取到項目，有意壓低工程投資規(guī)模和概算，搞“釣魚工程”。 2．基建工程審計力量薄弱。基建工程審計資金額度較
2015-03-11
基于“資預結(jié)合”改革的裝備實物資產(chǎn)管理審計探討
論文摘要：裝備實物資產(chǎn)是是部隊裝備保障能力的重要物質(zhì)基礎，裝備實物資產(chǎn)管理的效益影響軍隊裝備建設發(fā)展的規(guī)模和速度。本文介紹了“資預結(jié)合”改革的基本含義，分析了新形勢下裝備實物資產(chǎn)管理審計的目標和要點，最后介紹了裝備實物資產(chǎn)管理審計的方法。論文關鍵詞：資預結(jié)合，改革，裝備實物資產(chǎn)，管理審計2006年，總裝制定《中國人民解放軍裝備實物資產(chǎn)計價核算管理暫行規(guī)定》，在全軍范圍推行裝備實物資產(chǎn)計價核算管理。2007年，總后制定《軍隊資產(chǎn)管理和預算管理相結(jié)合辦法》，并從2008年開始在軍以下建制部隊全面推行資產(chǎn)管理與預算管理相結(jié)合制度。軍隊審計肩負著對全軍軍事經(jīng)濟工作的審計監(jiān)督重任，而裝備實物資產(chǎn)購置、使用、管理工作也是軍事經(jīng)濟工作的重要組成部分之一，因此各級審計部門應接受主管部門的委托，或按照上級部門的要求，對裝備實物資產(chǎn)購置、使用和管理情況進行認真細致的審查和稽核，并做出客觀公正的資產(chǎn)管理審計報告。尤其在“資預結(jié)合”改革的新形勢下，分析裝備實物資產(chǎn)管理審計的重點內(nèi)容，探討裝備實物資產(chǎn)管理審計的方法，發(fā)揮審計制約性和建設性作用，推動裝備資產(chǎn)管理改革深入發(fā)展，促進
2015-02-27
客戶重要性、體制改進和審計質(zhì)量的關系研究—基于事務所分所水平與個人審計師水平的研究
論文導讀:：缺乏有關客戶重要性對審計質(zhì)量的相關影響的證據(jù)分析。著重分析了體制改進、客戶重要性水平與審計質(zhì)量的關系。我們應該更容易發(fā)現(xiàn)客戶對審計質(zhì)量依賴性方面的消極影響。 論文關鍵詞：客戶重要性，體制改進，審計質(zhì)量 一、引言 在本文的研究中，我們檢驗了基于事務所水平和個人審計師水平的“客戶經(jīng)濟上的重要性”、“體制改進”以及“審計質(zhì)量”這三者之間的關系。問題是在經(jīng)濟上具有重要性的客戶對審計質(zhì)量的影響是否依賴于審計體制的環(huán)境和分析的層次與水平。很長一段時間以來都存在著這種懷疑：即審計師在其客戶處的財務利益會對他們（她們）的獨立性產(chǎn)生損害，（Mautz and sharaf 1961; AICPA 1987）。安然公司的丑聞，再加上安達信的倒閉已經(jīng)推動了審計師獨立性這一問題的進一步的前進。先前的研究主要基于對投資者有較好保護的發(fā)達市場，對于我國這種相對而言外部環(huán)境機制不夠健全的市場，缺乏有關客戶重要性對審計質(zhì)量的相關影響的證據(jù)分析，（例如：Reynolds and Francis 2000）。與發(fā)達市場相比，中國市場對投資者提供保障的體制環(huán)境通常被視為相對較弱一些工商管理論文，我們應該更
2015-02-27
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