論文摘要“小金庫”既是滋生腐敗和產(chǎn)生經(jīng)濟犯罪的重要基地，檢察機關(guān)應(yīng)當(dāng)采取有效舉措打擊防范“小金庫”誘發(fā)的職務(wù)犯罪。本文分析了“小金庫”誘發(fā)的職務(wù)犯罪案件的特點和原因，提出了如何打擊防范“小金庫”誘發(fā)職務(wù)犯罪案件的對策和建議。

論文關(guān)鍵詞小金庫檢察機關(guān)職務(wù)犯罪

“小金庫”是指違反財政類的法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度，沒有按照有關(guān)規(guī)定進行預(yù)算和支出的登記管理，用于存放財政資金或業(yè)務(wù)收入而私自設(shè)立的沒有他人監(jiān)管的資金帳戶。 “小金庫”的資金來源多樣化，有的是故意截留的財政資金，有的是業(yè)務(wù)和經(jīng)濟活動中的合法收益，有的是業(yè)務(wù)中得到的回扣和禮金，有的是罰款，有的是利用做假帳套取的。“小金庫”的資金流向也“多渠道”，有的是領(lǐng)導(dǎo)私分或單位員工私分，有的多用于發(fā)放各種獎金和補貼，有的用于報銷通訊費、交通費、招待費等開支，有的用于沒有審批的基礎(chǔ)建設(shè)項目，有的用于購買計劃外的車輛、電腦或辦公用品。 事實證明，“小金庫”的存在和使用對正常的財政收支是一種干擾，容易淪為貪官斂財?shù)闹匾緩剑亲躺瘮〉臏卮玻秦澒俳o人小利、實現(xiàn)拉攏人心、非法牟利的重要工具。近年來，檢察機關(guān)查處的挪用公款、私分國有資產(chǎn)、貪污、受賄等職務(wù)犯罪案件中，不少都涉及“小金庫”的運作。“小金庫”腐敗有可能涉及的罪名有貪污、職務(wù)侵占、挪用資金、挪用公款、行賄、對單位行賄、單位行賄、私分國有資產(chǎn)、私分罰沒財物和隱匿、故意毀壞會計憑證、會計帳薄、財務(wù)會計報告等。 據(jù)不完全統(tǒng)計，近三年來，廣州市檢察機關(guān)在查辦職務(wù)犯罪案件中，因“小金庫”引發(fā)的職務(wù)犯罪案件56件62人，涉及貪污、挪用公款、私分國有資產(chǎn)等多個罪名，涉案金額高達2000多萬元，副處級以上要案19件21人。如何有效打擊防范“小金庫”誘發(fā)的職務(wù)犯罪，防止國有資產(chǎn)和集體財產(chǎn)流失，維護良好的社會風(fēng)氣，營造清正廉潔的政務(wù)環(huán)境，是擺在檢察機關(guān)面前的一個重要課題。

一、“小金庫”誘發(fā)的職務(wù)犯罪案件的主要特點

1．“小金庫”的設(shè)立有深厚的思想意識根源。由于一些地區(qū)財政資金缺乏，一些單位接待任務(wù)多，一些部門收入渠道多，導(dǎo)致一些單位的有設(shè)立一個“小金庫”的需求，以方便“消化”需要報銷的帳目或自由控制資金的使用。于是，一些部門領(lǐng)導(dǎo)的思想意識異化，法律意識淡薄，權(quán)力欲望膨脹，企圖通過設(shè)立“小金庫的”形式，形成一個不受監(jiān)督制約的“灰色地帶”。 2．“小金庫”誘發(fā)的職務(wù)犯罪案件涉案數(shù)額巨大，作案時間長。設(shè)立“小金庫”引發(fā)的職務(wù)犯罪案件中，從犯罪嫌疑人私設(shè)“小金庫”到被查處，時間跨度3-5年，大多數(shù)貪污、私分或挪用3次以上，涉及金額大，其中10-100萬元案件27件，占48%，100萬元以上的14件，占23%。如2007年廣州市番禺區(qū)檢察院查處的廣電系統(tǒng)集體腐敗系列案中，犯罪嫌疑人韓某某、郭某某、何某某等人以虛開發(fā)票形式共同侵吞公款，數(shù)額高達480多萬元，犯罪過程歷時3年多。 3．涉案單位點多面廣，具有普遍性。私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象不但在一些國有企業(yè)存在，而且在一些學(xué)校等事業(yè)單位也不同程度的存在。有的單位不僅內(nèi)部設(shè)立了“小金庫”，而且下屬單位如子公司、科、隊、所也層層私設(shè)“小金庫”。如廣州市越秀區(qū)檢察院辦理的某港口機械實業(yè)總公司黎祁某某、陳某某等人貪污案中，犯罪嫌疑人分別在總公司及子公司都設(shè)立“小金庫”，私分賬外公款59萬余元。 4．作案手段狡猾，具有隱蔽性。一般來說，“小金庫”均為單位的主要領(lǐng)導(dǎo)授意或授權(quán)設(shè)立，掌控“小金庫”資金使用的是單位的主要領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員。涉及“小金庫”使用的人員往往具有共同的利用，案發(fā)后很難從他們身上突破口供和其他證據(jù)。手段具體表現(xiàn)為：做賬外賬，做假賬或干脆不做賬，由單位領(lǐng)導(dǎo)之間或主要領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員共同操作，經(jīng)集體討論以發(fā)放職工加班費、獎金、福利費等形式集體貪污、挪用、私分國有資產(chǎn)，或者領(lǐng)導(dǎo)私自截留款項，貪污、挪用公款。 5．窩案串案多，具有團伙性。“小金庫”的設(shè)立往往得到單位或部門“一把手”的同意、默許，并逐漸由主要領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員等極少數(shù)相互勾結(jié)發(fā)展到單位領(lǐng)導(dǎo)集體與財務(wù)人員串通一氣，共同貪污、受賄、挪用，或者以單位全體干部職工分發(fā)獎金、福利等名義進行私分，實現(xiàn)利益均占、風(fēng)險共擔(dān)，因此該類案件窩案串案多。如廣州市番禺區(qū)檢察院辦理廣電系統(tǒng)窩案中，電臺正副職共同商定，領(lǐng)導(dǎo)班子成員默契配合，共同受賄、共同貪污、共同私分國有資產(chǎn)，使民主決策、廉政制度淪為擺設(shè)。

二、“小金庫”誘發(fā)的職務(wù)犯罪案件的原因分析

1．單位領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念比較淡薄，生活腐化。有的領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員視“小金庫”為自己的個人錢包，一有需要就隨意從“小金庫”提取資金；有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為設(shè)立“小金庫”使用資金方便，手續(xù)簡單，且款項來源于單位、使用于單位，造福職工，合情合理，沒有意識到私設(shè)“小金庫”的危害性與違法性。 2．“小金庫”設(shè)立日趨隱蔽，查處難度大。現(xiàn)階段，私設(shè)“小金庫”的方式從做賬外賬、做假賬發(fā)展到將賬外資金存放于管理人員家中或個人銀行賬戶，隱蔽性增加，給案件查處帶來較大困難。特別是當(dāng)“小金庫”具有為集體成員謀利的性質(zhì)時，由于有著深厚的群眾基礎(chǔ)，設(shè)立“小金庫”的領(lǐng)導(dǎo)往往為本單位員工所稱贊和擁護，查處時容易引起該集體內(nèi)部成員的抵觸情緒，不利于調(diào)查取證。 3．法律制度不健全，監(jiān)督力度不足。雖然私設(shè)“小金庫”已被國家明令禁止，但我國目前還沒有較為完善的法律法規(guī)對“小金庫”行為進行查處或懲罰，也暫未有較為明確的處理標(biāo)準(zhǔn)和辦法，使審計、稅收等監(jiān)管部門無法監(jiān)督到位，這就使得一些單位或個人有恃無恐，在一定程度上助長了“小金庫”風(fēng)氣的盛行。

三、打擊防范“小金庫”誘發(fā)職務(wù)犯罪案件的建議和對策

檢察機關(guān)要認(rèn)真分析已經(jīng)發(fā)生的職務(wù)犯罪案例，積極發(fā)揮打擊、保護、監(jiān)督職能，在日常的職務(wù)犯罪預(yù)防工作中，注重結(jié)合“小金庫”違法犯罪問題，加強對相關(guān)部門和人員的法制教育工作，利用檢察建議等手段幫助相關(guān)部門完善制度，加大對涉“小金庫”違法犯罪的打擊力度，以“打”促“建”，努力減少“小金庫”違法犯罪現(xiàn)象。 1．加強思想和法制教育，筑牢防線。加強黨性和黨紀(jì)教育，幫助廣大黨員干部樹立正確的世界觀、價值觀、權(quán)力觀和利益觀，明辨是非，不斷增強拒腐防變能力，筑牢拒腐防變的思想道德防線；加強法制宣傳教育，提高單位、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的法制觀念和意識，促使其遵紀(jì)守法、依法辦事，使人們充分認(rèn)識到“小金庫”存在的危害性，認(rèn)識到“小金庫”是滋生腐敗的土壤，鼓勵群眾對“小金庫”現(xiàn)象進行舉報；幫助廣大職工和群眾學(xué)法懂法法用法，學(xué)會運用法律手段行使監(jiān)督權(quán)。 2．加強制度化建設(shè)，堵塞財務(wù)管理漏洞。財政和審計部門要加大對相關(guān)部門的財務(wù)管理的內(nèi)外審查力度，嚴(yán)格管理預(yù)算外收入，增強經(jīng)費的使用透明度，從源頭上斬斷“小金庫”的資金來源，防范職務(wù)犯罪行為的發(fā)生。有關(guān)部門要從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度漏洞入手，有針對性的制定修改有關(guān)規(guī)章制度，建立健全嚴(yán)格的財務(wù)制度，加強收支兩條線管理，防止出現(xiàn)“帳外帳”。 3．積極開展打擊和預(yù)防活動，標(biāo)本兼治。對“小金庫”牽出的職務(wù)犯罪線索，檢察機關(guān)要加大查處力度，從法律和制度上鞏固專項治理的成果。在專項治理“小金庫”的工作中，對屢禁不止、運用“小金庫”肆意揮霍國家錢財?shù)膫€人和單位，要從快從重處理。根據(jù)中紀(jì)委等四部門聯(lián)合印發(fā)的關(guān)于治理“小金庫”專項治理工作的實施辦法，設(shè)計“懸賞”制度，調(diào)動單位或個人的舉報積極性，嚴(yán)厲打擊私設(shè)“小金庫”的違法犯罪行為。同時，建議在財政收入中擴大各單位留存比重，使單位有能自主使用的經(jīng)費，促使各單位各部門積極申報真實經(jīng)營收入，主動申報納稅。此外，加強職務(wù)犯罪預(yù)防工作，運用身邊的典型案例對案件多發(fā)單位的領(lǐng)導(dǎo)進行警示教育，積極預(yù)防“小金庫”引發(fā)的職務(wù)犯罪。