計算機輔助審計的溝通技巧

來源:投稿網 時間:2024-01-12 10:00:08

隨著全球信息網絡的發展，計算機網絡技術廣泛應用于企業管理和內部管理的整個過程中。面對審計數據無紙化、審計數據量化的新挑戰，內部審計對業務的監督逐漸從傳統的現場手動驗證方式轉變為使用計算機進行遠程監控和現場驗證的新方式，內部審計人員與審計對象的溝通方式也發生了一些新的變化。

一、簡述計算機輔助審計的發展。

計算機輔助審計是指審計機構、審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，推廣信息技術的應用，深入開發和利用信息資源，完善審計操作和管理手段，全面、及時、有效地檢查和監督管理信息，維護資產安全，更經濟，有效地履行審計職能。

計算機輔助審計的推廣取決于企業內部網絡和計算機軟件，以及硬件投資的增加。近年來，一些大型國有企業、金融機構、稅務機構和財政部門在不同程度上創建和完善了財務收入、支出和各種內部管理的網絡系統。這些機構的內部審計部門也基本實現了與其他內部相關部門的網絡互聯，為實現信息交換網絡開辟了快速渠道，為網絡審計和實時監控奠定了基礎。同時，這些大型行業和系統積極推進計算機輔助審計建設，硬件投資和更新及時，軟件開發也取得了初步成果，使內部審計工作達到了新的水平。

二是計算機輔助審計導致溝通的主要變化。

溝通貫穿于審計工作的全過程，是審計人員必備的專業技能。中國內部審計協會發布的《內部審計具體標準10號-內部審計與外部審計溝通》、《內部審計具體標準11號-結果溝通》、《內部審計具體標準20號-人際關系》以及國際內部審計專業實踐框架，都給出了如何溝通內部審計活動的指導方針。審計溝通技巧對于建立良好的人際關系，營造和諧的工作氛圍，實現有效的信息溝通，確保審計工作的順利發展起著非常重要的作用。

與傳統的審計方法相比，計算機輔助審計中的溝通主要有以下變化。

（1）增加了與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。近十年來，各種業務的計算化建設速度非常快，業務處理的集中模式已成為主要的發展方向。面對各種平臺模塊和不同的數據表定義，內部審計師不可能具備業務主管部門和一線人員的相關系統知識和技能。為了深入了解和研究各業務系統功能模塊的具體用途和數據關系，有針對性地使用審計軟件創建審計模型，發現審計疑問，內部審計師必須加強與業務主管部門和一線業務人員的日常溝通。

（2）增加了與審計軟件開發人員的溝通環節。傳統審計主要是現場操作，審計人員主要面向一線業務人員及其經理，通過審計、檢查、復算、庫存、觀察、鑒定、分析審計等方式收集證據。在計算機輔助審計方法下，對審計軟件應用的需求逐漸增加。開發適用的審計軟件對提高審計效率和保證審計質量起著重要作用。參與設計審計軟件的內部審計人員必須與技術開發人員進行良好的溝通，將成熟的審計方法和技能融入審計軟件，建立適用的驗證疑問模型，有效建立業務系統與審計系統之間的關系，提高發現疑問的準確性。

（3）增加了遠程溝通審計業務疑點的機會。受審計資源的限制，傳統審計是選擇系統中的一些分支機構作為具體的抽樣對象進行現場審計，內部審計人員主要在審計對象的工作場所進行驗證。在計算機輔助審計模式下，在審計軟件的幫助下，運行適當的審計模式，可以廣泛發現系統中存在的重大風險和普遍問題，不受地理范圍的限制，真正實現以風險為導向的審計模式。審計軟件的運行，可以得到數十、數百、甚至數萬個疑點需要驗證，除了少數重大風險疑點需要內部審計人員到現場驗證，中等風險疑點可以通過系統跟蹤業務的具體流程來確定問題，其他低風險疑點可以通過遠程溝通驗證：如通過電子郵件、電話等方式，協助上級檢查。由于遠程溝通不是面對面的溝通方式，審計對象可能會抵制合作驗證問題，或隨意處理問題，因為他們不了解審計工作。因此，遠程溝通需要審計師更多的溝通技巧。