計算機輔助審計過程中的風(fēng)險

來源:投稿網(wǎng) 時間:2024-01-19 10:00:08

計算機輔助技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用。

1.建立計算機輔助審計技術(shù)的不斷發(fā)展。

計算機輔助技術(shù)應(yīng)建立不斷發(fā)展和不斷完善的審計工作發(fā)展體系，并通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術(shù)的優(yōu)化和發(fā)展。應(yīng)建立計算機輔助稅收審計制度持續(xù)改進和發(fā)展體系。在不斷試點和發(fā)展的過程中，通過從基本業(yè)務(wù)管理到深入審計工作的發(fā)展，最終充分發(fā)揮計算機審計輔助的作用。

2.建立人才培養(yǎng)創(chuàng)新機制。

計算機輔助審計工作的關(guān)鍵在于人員管理和能力的不斷提高。通過人才培養(yǎng)，相應(yīng)審計人員的創(chuàng)新發(fā)展能力得到了提高，從而在一定程度上促進了計算機審計輔助技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。相關(guān)單位的審計人員培訓(xùn)和技能提高培訓(xùn)應(yīng)以本單位的實際發(fā)展為基礎(chǔ)，使培訓(xùn)真正從理論到實踐，最終促進審計工作的發(fā)展和可持續(xù)進平的培訓(xùn)主要是介紹審計軟件，建立高效的應(yīng)用模式，提高審計效率，高水平的審計人員可以通過介紹數(shù)據(jù)庫來提高數(shù)據(jù)庫的信息查詢能力。人員培訓(xùn)和技能的持續(xù)進步是計算機審計效率的重要因素。

3.建立會計信息系統(tǒng)的內(nèi)在風(fēng)險評估。

計算機輔助審計過程中，計算機輔助統(tǒng)計應(yīng)首先判斷軟件的內(nèi)部風(fēng)險，同時判斷相應(yīng)數(shù)據(jù)的完整性，減少因檢驗系統(tǒng)實施而進行的數(shù)據(jù)實質(zhì)性測試的范圍。在具體的稅務(wù)會計審計中，首先要對整體系統(tǒng)進行金額分析，由于早期輸入和自動總結(jié)緩解錯誤和缺點的概率較小，可以重點提取稅收，按照國家法律規(guī)定的稅率計算，對多個選擇分支建立數(shù)學(xué)模型，審核審計業(yè)務(wù)結(jié)果，通過比較審核，充分保證數(shù)據(jù)的真實性和有效性，在審核過程中建立嚴格的監(jiān)督機制，認為修改審核數(shù)據(jù)，消除會計過程中的系統(tǒng)風(fēng)險，從而提高審計工作的質(zhì)量和真實性。

4.建立有效的信息數(shù)據(jù)采集。

計算機輔助審計技術(shù)應(yīng)能夠建立優(yōu)化的信息數(shù)據(jù)采集，即數(shù)控內(nèi)容的選擇性采集。在審計人員了解相應(yīng)信息內(nèi)部風(fēng)險的基礎(chǔ)上，收集和整理預(yù)測的弱點。但由于各行業(yè)的審計軟件和業(yè)務(wù)模式不同，計算機審計軟件難以統(tǒng)一，導(dǎo)致軟件系統(tǒng)差異較大，數(shù)據(jù)格式不同，難以收集和整理審計人員的信息。目前，主流的金融軟件系統(tǒng)，如用友金融系統(tǒng)、金碟金融系統(tǒng)等，其數(shù)據(jù)格式不同。目前，信息的優(yōu)化和收集可以從單機系統(tǒng)和在線系統(tǒng)的信息收集兩個方面實現(xiàn)：

無論采用哪種信息收集方法，都應(yīng)初步確定具體審計單位的工作平臺，即相應(yīng)單位的計算機系統(tǒng)。目前，一般DOS環(huán)境。WINDOWS系列。UNIX系統(tǒng)有三種系統(tǒng)環(huán)境，其中WINDOWS系列應(yīng)用最廣泛。并根據(jù)具體系統(tǒng)類型選擇合適的響應(yīng)方法。

對于單機系統(tǒng)，審計人員應(yīng)了解單位相應(yīng)的財務(wù)軟件系統(tǒng)程序運行模式、程序模式之間的功能關(guān)聯(lián)以及數(shù)據(jù)格式類型的存儲。了解數(shù)據(jù)文件的訪問位置和數(shù)據(jù)格式之間的轉(zhuǎn)換接口，然后在相應(yīng)審計人員的合作下優(yōu)化數(shù)據(jù)文件的信息收集。在具體的收集過程中，如果系統(tǒng)包含數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，則可以直接轉(zhuǎn)換為審計人員可以系統(tǒng)分析和處理的文件格式，如DBF..MDB等。單機系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集還可以通過審計軟件和相應(yīng)工具提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，如通用審計軟件系統(tǒng)中提供的用戶和金碟金融系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口。MS-SQLServer的數(shù)據(jù)導(dǎo)入和導(dǎo)出功能轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，或使用VB.VC等描述性語言來完成數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口。

網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的收集和獲取不僅可以通過單機數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)收集和優(yōu)化整理，還可以利用ODBC連接互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)源進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換（Opendatabaseconectivity和開放數(shù)據(jù)庫連接）。通過連接互聯(lián)網(wǎng)上的開放數(shù)據(jù)庫，使用數(shù)據(jù)庫中提供的終端驅(qū)動程序直接連接和讀取互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)器數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)庫。互聯(lián)網(wǎng)上的大型數(shù)據(jù)庫通常擁有豐富的數(shù)據(jù)庫驅(qū)動程序資源，可以將所需類型的數(shù)據(jù)表轉(zhuǎn)換為其他數(shù)據(jù)庫格式文件。例如，MS-SQLServer.Oracle.Sybase等，目前流行且功能強大的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件通常擁有大量數(shù)據(jù)庫的驅(qū)動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應(yīng)用過程中，經(jīng)驗豐富的審計師往往經(jīng)過合理的選擇性查詢，然后進行相應(yīng)的數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換，即寫SQL句子制作審計專用視圖，核實后，實質(zhì)性存儲并轉(zhuǎn)換為所需格式的數(shù)據(jù)表，可以大大減少數(shù)據(jù)收集，避免原始數(shù)據(jù)修改和不必要的冗余。