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關于校院兩級管理模式下學院預算績效考評制度研究

王希文

[論文摘要]本文闡述了在校院兩級管理模式下建立學院預算績效考評制度的必要性，探討了學院預算績效考評的含義、基本原則、主要內(nèi)容和基本要求，設計了一套包括4個一級指標、26個二級指標的考評指標體系，并對二級指標按屬性進行了分類，設置了一級指標的得分權重，最后提出了考評指標的計分辦法。

[論文關鍵詞]高校；校院兩級管理；預算；績效；考評

一、校院兩級管理模式下建立學院預算績效考評制度的必要性

建立校院兩級管理模式，是高校探索建立現(xiàn)代大學內(nèi)部管理體制和機制的一項重大改革，對增強學院的自主意識，調(diào)動學院自主辦學的積極性，提高學校整體辦學實力與活力具有重要作用，目前為數(shù)眾多的高校都在積極嘗試。校院兩級管理是將原來的以職能部門為主體的管理模式轉變?yōu)橐詫W院為主體的管理模式，是分權理念的具體化，其實質(zhì)是“權力下移”，即把“權力”從學校轉移給學院。校院兩級管理的核心是財務的兩級管理，而高校的財務管理又以預算管理為核心。因此在校院兩級管理模式下，應該實行的是校、院兩級的預算管理。在財權和財力下放以后，如何對學院的財務運行過程及效果進行有效監(jiān)控和考評，是一個亟待解決的問題。

為了維護預算管理的嚴肅性，強化財務預算的約束力，科學考核學院管理績效，合理引導學院財務行為，優(yōu)化資源配置方式，有效提高學院經(jīng)費使用效率，高校應該建立和完善學院預算績效考評制度。

二、學院預算績效考評的含義

學院預算績效考評是指在校院兩級管理模式下，學校運用特定的評價指標、合理的評價標準、科學的考核評估方法，對學院預算執(zhí)行過程以及效果進行考核檢查與評價，并據(jù)以給予獎懲的制度。

三、學院預算績效考評的基本原則

(一)目標相關性

學院預算應以年度工作目標任務為依據(jù)，收支安排符合學院的運行狀態(tài)并與發(fā)展規(guī)劃目標一致。

(二)結構合理性

學院預算收支要充分考慮學院的實際情況，在不影響學院正常工作的情況下盡可能提高資金的使用效率。、

(三)可比性原則

考評應考慮歷史與現(xiàn)狀以及學院之間的可比性。

四、學院預算績效考評的主要內(nèi)容

學院預算績效考評的主要內(nèi)容應包括以下四個方面：

(一)財務運行績效

就是對學院財務運行效能、成績進行評價，包括。預算執(zhí)行情況、總收人及各類收入增長情況，收入構成情況、人均收入情況等。

(二)財務管理績效

就是對學院財務制度健全性和財務管理、支出控制的有效性進行評價，包括學宿費收繳情況、支出增長情況、支出結構變化情況、支出用途、生均培養(yǎng)成本、收支比等，主要考核學院財務管理的能力和取得的效果。

(三)財務綜合實力

就是對學院通過自身努力多渠道獲取經(jīng)費的能力進行評價，包括總收入規(guī)模及組織自籌收入、科研經(jīng)費撥款情況等，主要考核學院經(jīng)費自給能力。

(四)社會貢獻

就是對學院的辦學效益和產(chǎn)出情況進行評價通過教學成果和科研成果來反映。教學成果主要包括培養(yǎng)人才的質(zhì)量、數(shù)量，教學成果獲獎數(shù)等；科研成果包括科研成果獲獎數(shù)，論文、學術專著數(shù)，社會效益等。

五、學院預算績效考評的基本要求

建立科學合理的預算績效考評制度，要研究確定績效考評主體、層次、方法、工作程序、評價指標設置及標準選擇以及考評結果應用等一系列的規(guī)范。

(一)建立一套科學合理的考核指標體系

這套指標體系既要有定性指標，更主要的是還要有量化指標，量化指標要劃分哪些是基本指標，哪些是修正指標，既要用絕對指標，還要用相對指標進行對比。

(二)要明確考評主體

學院預算績效考評由學校財務部門結合年度決算進行分析評價，在考核中還可以借助社會中介機構、審計部門等方面的力量。

(三)要確定考核程序和考核方法

考評的效果在很大程度上取決于考評系統(tǒng)的設計、考評方法和實施過程的安排。因此，在建立學院預算績效考評制度的過程中，一定要重視考核程序設計和考核方法的選擇，做到科學合理、公開透明。

(四)考核結果必須予以兌現(xiàn)。做到有獎有罰

考核結果不加以運用，不與學院利益、領導升遷相結合，好壞都一樣，難以對學院形成激勵，再好的制度也會流于形式。因此，必須根據(jù)考核結果，對績效突出的學院進行獎勵或對學院領導提拔重用，對績效不佳的學院采取下年削減經(jīng)費預算等處罰措施。

六、學院預算績效考評指標體系

(一)指標體系設計的原則

1．科學性原則

指標的代表性及其體系的完整性，要求指標不重復、不遺漏，指標之間具有獨立性。

2．重要性原則

由于績效考評體系是一個多變量輸出的復雜系統(tǒng)，為實現(xiàn)考評目標，必須在復雜的指標群體中選擇那些具有代表性的財務評價指標，充分有效地表達財務狀況的運行特征和內(nèi)在規(guī)律。

3．可比性原則

建立預算績效考評指標體系的目的是要對學院的預算執(zhí)行情況及效益、效果進行評價，而這種評價只有通過院際之間、指標之間相互比較，才能更充分地體現(xiàn)出來。因此，必須考慮指標之間的可比性。

4．可行性原則

指標設計既要從理論上注意它的完整性與科學性，又要注意到它在現(xiàn)實中的可行性與適用性。

5．動態(tài)完善原則

預算績效評價是一項長期的不斷完善過程。考核評價的時間越長，趨勢性事實也就反映得越明顯，并且考核過程中會有各種各樣的情況發(fā)生，指標的設計也會有不合理的因素，堅持動態(tài)完善原則，就能更準確地反映出各學院的績效水平。

(二)學院預算績效考評指標體系設計

該指標體系分兩級指標，一級指標是反映學院的財務運行績效、財務管理績效、財務綜合實力、社會貢獻的方案層；二級指標是反映學院四個方面績效的26項評價指標層(見附表)。

(三)學院預算績效考評指標的內(nèi)涵

1．財務運行績效指標

預算完成率。該指標反映學院當年在預算執(zhí)行過程中預算支出任務的完成情況。計算公式為：

預算完成率=當年預算經(jīng)費支出，當年預算經(jīng)費收入。

預算調(diào)整率。該指標反映學院當年預算變更情況。計算公式為：

預算調(diào)整率=當年預算追加及減少調(diào)整總數(shù)／當年預算經(jīng)費收入。

教職工人均獲取經(jīng)費收人。該指標說明每個教職工分攤的總經(jīng)費，從平均量上說明學院的管理水平和運營效率以及教職工的事業(yè)發(fā)展能力。計算公式為：

教職工人均獲取經(jīng)費收入=當年經(jīng)費總收入／教職工人數(shù)(年平均數(shù))。

自籌收入占總收入的比率。該指標反映學院對學校預算經(jīng)費的依賴程度、學院自我籌措資金的能力以及努力程度。計算公式為：

自籌收入占總收入的比率=當年自籌收入／當年總收入。

總收入增長率。該指標從動態(tài)角度反映學院收入增長狀況。計算公式為：

總收入增長率=(本年總收入一上年總收入) ／上年總收入。

自籌收入增長率。該指標是衡量學院組織收入能力和滿足經(jīng)常性支出程度的重要指標，從動態(tài)角度反映學院在自籌資金方面的努力程度和狀況。計算公式為：

自籌收入增長率=(當年自籌收入一上年自籌收入)／上年自籌收入。

科研經(jīng)費增長率。該指標說明學院科研經(jīng)費的年度增長比例，反映學院科研事業(yè)的發(fā)展速度，同時也反映學院加強財務管理，放活科研政策，積極籌措科研資金的努力程度。計算公式為：

科研經(jīng)費增長率=(當年科研經(jīng)費總額一上年科研經(jīng)費總額)／上年科研經(jīng)費總額。

教師人均科研經(jīng)費。該指標反映學院科研的能力和規(guī)模。計算公式為：

教師人均科研經(jīng)費=科研經(jīng)費總額／教師年平均數(shù)。

2．財務管理績效指標

學宿費收繳率。該指標從收人來源主要渠道方面反映學院在學宿費催繳方面的努力程度和狀況。計算公式為：

學宿費收繳率=當年學費、住宿費實際收繳數(shù)／當年學費、住宿費應收繳總額。

事業(yè)支出增長率。該指標用于衡量學院事業(yè)支出的增長速度，反映學院擴大事業(yè)規(guī)模的水平。計算公式如下：

事業(yè)支出增長率：(當年事業(yè)支出一上年事業(yè)支出) ／上年事業(yè)支出。

公務費支出占公用經(jīng)費支出比率。該指標用于反映學院在控制消耗性支出方面做出的努力。計算公式如下：

公務費支出占公用經(jīng)費支出比率=公務費支出／公用經(jīng)費支出。

生均事業(yè)支出。該指標用于反映生均培養(yǎng)成本。計算公式如下：

生均事業(yè)支出=本年度事業(yè)支出／折合后的各類學生平均人數(shù)合計。教職工人均事業(yè)支出。該指標反映學院控制支出的效果。計算公式如下：

教職工人均事業(yè)支出：本年度事業(yè)支出／教職工平均人數(shù)。

年度收支比。該指標反映學院年度財務狀況良好與否。計算公式如下：

年度收支比=本年度實際總支出／本年度總收入。

師生比。該指標說明學院人力資源利用效率，間接反映辦學效益。計算公式如下：

師生比=折合后的各類學生平均人數(shù)／教師年平均數(shù)。

設備更新率。該指標用于衡量學院處理發(fā)展和維持關系的程度與情況。計算公式如下：

設備更新率：設備、圖書資料購置支出／公用經(jīng)費支出。

3．財務綜合實力指標

總收入。該指標是學院在一年內(nèi)所獲全部收入的總和，包括學校轉移財力收入、科研經(jīng)費撥款、爭取的專項經(jīng)費和自籌收入。該指標反映了學院籌集資金的規(guī)模，體現(xiàn)了學院的綜合經(jīng)濟實力。自籌收入。該指標是指學院取得的教學服務收入、科研服務收入、捐贈收入和其他收入等。自籌收入是學院收入的重要來源之一，其收入水平直接反映學院的創(chuàng)收能力和辦學活力，體現(xiàn)了學院的自我發(fā)展能力。

科研經(jīng)費撥款。該指標是指學院取得的縱向、橫向科研經(jīng)費，其收入水平直接反映學院的科研實力和爭取經(jīng)費的能力。

4．社會貢獻指標

該類指標反映學院產(chǎn)出情況和經(jīng)費使用效益。社會貢獻主要通過人才培養(yǎng)、教學成果和科研成果來體現(xiàn)。

學生就業(yè)率。該指標反映人才培養(yǎng)數(shù)量。計算公式如下：

學生就業(yè)率=當年畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)，當年畢業(yè)生總數(shù)。

學生考研率。該指標反映人才培養(yǎng)質(zhì)量。計算公式如下：

學生考研率=當年本科畢業(yè)生考取研究生人數(shù)／當年本科畢業(yè)生總數(shù)。

教學成果獲獎數(shù)。該指標是指學院當年獲取的各級教學成果獎的數(shù)量，反映學院的教學水平。

科研成果獲獎數(shù)。該指標是指學院當年獲取的各級科研成果獎的數(shù)量，反映學院的科研水平。

發(fā)表論文、出版學術專著數(shù)。該指標是指學院當年在各類、各級專業(yè)期刊上發(fā)表的論文數(shù)量和出版的學術專著數(shù)量，反映學院的學術水平。成果轉化率。該指標反映學院當年的科研成果轉化程度。計算公式如下：

成果轉化率=當年已轉化的科研成果數(shù)／取得的科研成果總數(shù)。

成果轉化效益。該指標反映學院已轉化的科研成果當年所取得的經(jīng)濟效益和社會效益。