“降費(fèi)減稅才能進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)活力?！比珖舜蟠?、步步高商業(yè)連鎖股份有限公司董事長王填在關(guān)于完善消費(fèi)行業(yè)稅費(fèi)管理，推進(jìn)消費(fèi)升級(jí)供給側(cè)改革的建議案中指出，對(duì)連鎖零售業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)改革、提升零售業(yè)持續(xù)發(fā)展能力，應(yīng)該成為我國供給側(cè)改革的重要內(nèi)容之一。

2016年“兩會(huì)”正在進(jìn)行時(shí)，來自零售業(yè)的“兩會(huì)”代表們幾乎不約而同地遞交了希望政府對(duì)商業(yè)企業(yè)實(shí)施減稅、減負(fù)的提案和議案。而這些提案和議案的背景，是近年來，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)增長減速、消費(fèi)疲軟、電子商務(wù)渠道分流、消費(fèi)升級(jí)以及成本持續(xù)高企等因素，實(shí)體零售業(yè)面臨發(fā)展速度連續(xù)下滑的困境。

連鎖企業(yè)面臨前所未有困境

供給側(cè)改革已經(jīng)成為我國當(dāng)前改革的一個(gè)重點(diǎn)。而傳統(tǒng)流通行業(yè)作為連接生產(chǎn)和消費(fèi)的重要一環(huán)，成為供給側(cè)改革的重要承擔(dān)者。但連鎖零售業(yè)目前正面臨著成本上升、利潤下降、線上分流的重重壓力。

根據(jù)中國連鎖經(jīng)營協(xié)會(huì)對(duì)連鎖百強(qiáng)重點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查，2015年1-9月份，以超市為主營業(yè)態(tài)的企業(yè)銷售額同比增長5.4%，略高于2014年5.1%的增長率。毛利率為14.4%，低于2014年16.4%的行業(yè)平均水平。以百貨為主營業(yè)態(tài)的企業(yè)上半年銷售額增長1.8%，但毛利率為負(fù)增長的企業(yè)占比為55%。企業(yè)人工費(fèi)用同比增長12.4%，水電費(fèi)用同比增長9.6%，房租同比上漲16.2%，都遠(yuǎn)高于銷售額5.4%的增長率，企業(yè)面臨前所未有的困境。

全國人大代表、合肥百大董事長鄭曉燕也在提案中指出，在較高稅負(fù)下，企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)矛盾加劇，企業(yè)投入、技術(shù)改造、技術(shù)創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力受到嚴(yán)重影響，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也受到較大影響。因此，如何為連鎖零售實(shí)體企業(yè)減負(fù)，支持連鎖零售實(shí)體企業(yè)發(fā)展，對(duì)國家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要。

人大代表集體呼吁降稅

包括王填、鄭曉燕代表以及佳惠集團(tuán)董事長李小紅代表、河南萬果園實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司總經(jīng)理黃玉清代表、邯鄲陽光董事長韓玉臣代表，都不約而同地提出了降低生鮮農(nóng)產(chǎn)品及部分食品增值稅的議案。

在3月7日中國連鎖經(jīng)營協(xié)會(huì)組織的零售業(yè)兩會(huì)代表供給側(cè)改革媒體座談會(huì)上，王填表示，隨著人民生活水平的逐步提高，這類產(chǎn)品已由高檔品消費(fèi)變?yōu)楸匦杵废M(fèi)，成為百姓餐桌的家常菜。希望國家擴(kuò)大免稅商品范圍。代表們希望降低食品類的增值稅稅率，包括米、面、糧、油等民生必需品，將除水果蔬菜之外的農(nóng)產(chǎn)品稅率從17%降至10%?！皽p稅可以極大激發(fā)民營經(jīng)濟(jì)的活力；同時(shí)帶動(dòng)減稅商品的銷售，給生產(chǎn)者帶來收益。如果能夠降稅并落到實(shí)處，將有效刺激消費(fèi)，促進(jìn)社消品3%左右的增長?！蓖跆钫f：“服務(wù)業(yè)對(duì)整體經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)已經(jīng)達(dá)到66%以上，降稅能進(jìn)一步刺激消費(fèi)，無論是對(duì)經(jīng)濟(jì)還是民生都是非常有利的?！?/p>

統(tǒng)一納稅問題十余年仍未解決

除了關(guān)注生鮮農(nóng)產(chǎn)品，零售業(yè)的兩會(huì)代表們還再次在議案中提到連鎖企業(yè)應(yīng)全國統(tǒng)一納稅的老問題--早在十多年前，行業(yè)的全國人大代表和政協(xié)委員就曾多次在“兩會(huì)”期間提到過這一現(xiàn)象，但直到今天仍沒有得到解決。

據(jù)了解，各地連鎖經(jīng)營零售企業(yè)或多或少都面臨同一投資主體下多法人困境。各地政府為保留稅源，增加社會(huì)消費(fèi)品零售總額，出臺(tái)各種硬性政策要求，或通過拖延、刁難等手段迫使連鎖企業(yè)以法人公司形式開店。如步步高法人公司占門店數(shù)量的比例達(dá)到了19.4%，而根據(jù)中國連鎖經(jīng)營協(xié)會(huì)對(duì)大潤發(fā)、合肥百貨等7家企業(yè)的調(diào)查，雖然連鎖企業(yè)已經(jīng)在有意識(shí)地調(diào)整開店策略應(yīng)對(duì)目前的政策環(huán)境，減少法人公司數(shù)量，但合肥百貨法人數(shù)量占門店數(shù)量比例達(dá)17.7%，其中大潤發(fā)達(dá)到80%以上。

零售業(yè)兩會(huì)代表群呼：請(qǐng)減稅!請(qǐng)減負(fù)!

多法人公司的存在，導(dǎo)致同一投資主體下的門店盈虧不能相抵，最終結(jié)果就是連鎖企業(yè)普遍過度繳稅。從連鎖零售行業(yè)抽樣的實(shí)際稅負(fù)率來看，2014年度，最低的所得稅稅負(fù)率為26.8%，最高的為40.75%，而2015年1-9月份，最低的所得稅稅負(fù)率為27%，最高的為44.1%。更有企業(yè)已經(jīng)嚴(yán)重虧損，可是還在繳納大量所得稅。

目前，全國連鎖百強(qiáng)企業(yè)銷售額和開店數(shù)量已經(jīng)連續(xù)多年下滑，行業(yè)平均利潤率水平維持在1%-2.5%。

為此，代表們建議，在現(xiàn)有稅制下，明確在同一投資主體下的連鎖經(jīng)營企業(yè)跨區(qū)域發(fā)展的直營門店，可以省為單位設(shè)立一家法人子公司，匯總繳納所轄區(qū)域內(nèi)的非法人分支機(jī)構(gòu)的所得稅。

同時(shí)，應(yīng)該制定打破地區(qū)封鎖的可操作性規(guī)范性文件，制定合理的地區(qū)利益調(diào)節(jié)機(jī)制。

此外，根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)連鎖經(jīng)營發(fā)展若干意見的通知》（國辦發(fā)[2002]49號(hào)）的精神，落實(shí)“對(duì)連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直營門店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、并由總部實(shí)行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的，由總部統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅”要求，對(duì)于附加的“并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的”的要求，根據(jù)行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，予以適當(dāng)調(diào)整。

零售業(yè)兩會(huì)代表群呼：請(qǐng)減稅!請(qǐng)減負(fù)!

除了降稅，還應(yīng)大幅減負(fù)

代表們認(rèn)為，除了稅率過高，企業(yè)其他方面的負(fù)擔(dān)也很重，希望得到改善。

代表們普遍反映，零售企業(yè)存貨零星損耗是商品特性，不允許進(jìn)項(xiàng)抵扣加大了企業(yè)經(jīng)營成本。目前，工業(yè)企業(yè)的次品、廢品所耗原材料，其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；但在零售企業(yè)，其經(jīng)營過程中的損耗造成的盤虧，則要企業(yè)證明為正常損耗，否則被視作“管理不善”損失而作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。工業(yè)企業(yè)和零售企業(yè)享受不同待遇，顯失公平。

因此，代表們?cè)谧h案中建議應(yīng)根據(jù)行業(yè)平均損耗作為正常損失，對(duì)于正常存貨損失，無需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，并免除企業(yè)的舉證義務(wù)；或者是規(guī)定按銷售總額的一定比例內(nèi)為存貨正常損失，無需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，并免除企業(yè)的舉證義務(wù)。

代表們還建議取消零售企業(yè)自印發(fā)票的印制費(fèi)用；或?qū)⒕硎桨l(fā)票換成白筒票，由零售企業(yè)根據(jù)消費(fèi)者需求打印據(jù)實(shí)開具發(fā)票。據(jù)了解，目前自印卷式發(fā)票的費(fèi)用（100份/卷的卷式發(fā)票費(fèi)用為3.5元/卷），比收銀小票的熱敏紙費(fèi)用（1.65元/卷）高112%，部分地方卷票50份/卷費(fèi)用4.61元，由于限額以上企業(yè)發(fā)票用量大，發(fā)票費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重。由于卷筒發(fā)票大部分為面向個(gè)人消費(fèi)，不為單位團(tuán)體認(rèn)可，造成浪費(fèi)，且目前國家逐步推行電子發(fā)票取代紙質(zhì)發(fā)票。

此外，王填代表建議，對(duì)零售業(yè)企業(yè)不斷增加的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)可用支出進(jìn)行所得稅前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。因?yàn)槟壳氨姸鄬?shí)體零售企業(yè)將發(fā)展O2O作為重中之重。大潤發(fā)、步步高、蘇寧、王府井、大商等眾多知名零售企業(yè)大力發(fā)展線上業(yè)務(wù)。

為了提升顧客體驗(yàn)，實(shí)體門店還會(huì)增加GPS定位、室內(nèi)地圖、熱點(diǎn)追蹤等技術(shù)手段，在支付上和騰訊及阿里巴巴等網(wǎng)絡(luò)巨頭合作。這些實(shí)務(wù)操作都需要企業(yè)加大商品管理系統(tǒng)和會(huì)員管理系統(tǒng)的研發(fā)和投入力度。從連鎖百強(qiáng)企業(yè)的研發(fā)投資來看，投入少的企業(yè)，一年幾百萬，投入多的企業(yè)高達(dá)上億元。

在大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng) 時(shí)代，零售企業(yè)的研發(fā)投入與高新技術(shù)企業(yè)一樣，在持續(xù)不斷增加。

事實(shí)上，政府部門對(duì)此有過政策扶持，但卻將零售業(yè)排除在了“優(yōu)惠”的大門之外。2015年11月2日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和科技部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)），鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行。是同時(shí)明確批發(fā)和零售業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除。

另外，代表們還建議國家相關(guān)部門為連鎖零售企業(yè)制定全國通行的、符合行業(yè)特點(diǎn)的用電政策，在現(xiàn)有的政策框架下，可以自由選擇執(zhí)行行業(yè)平均電價(jià)或峰谷分時(shí)電價(jià)。

據(jù)了解，國務(wù)院辦公廳曾發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)內(nèi)貿(mào)流通健康發(fā)展的若干意見》（國辦發(fā)[2014]51號(hào)），指出在有條件的地區(qū)開展試點(diǎn)，允許商業(yè)用戶選擇執(zhí)行行業(yè)平均電價(jià)或峰谷分時(shí)電價(jià)。這些政策的出臺(tái)旨在改善營商環(huán)境，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。但在各地的實(shí)際執(zhí)行中，零售企業(yè)并未完全享受到政策帶來的真實(shí)利益。因?yàn)榱闶坌袠I(yè)服務(wù)于百姓日常生活的特點(diǎn)，決定了其營業(yè)時(shí)間只能在便民時(shí)間段，即從早上七、八點(diǎn)鐘到晚上九、十點(diǎn)鐘，其中客流最多的時(shí)段為早8點(diǎn)-10點(diǎn)以及晚6點(diǎn)-9點(diǎn)，即使?fàn)I業(yè)時(shí)間適當(dāng)縮短，該時(shí)段也基本都屬于峰時(shí)電價(jià)，對(duì)零售行業(yè)無法有效發(fā)揮電價(jià)的桿杠作用，整個(gè)行業(yè)的電費(fèi)上升，直接影響零售企業(yè)的經(jīng)營效益。

根據(jù)行業(yè)內(nèi)主要零售企業(yè)的數(shù)據(jù)，2015年企業(yè)經(jīng)營性利潤率平均為1.1%，其中電費(fèi)占收入的比例平均為2.7%，如果將電價(jià)調(diào)整為峰谷平的平均價(jià)格，經(jīng)營性利潤率可提升0.17%，每銷售一個(gè)億，即可為企業(yè)節(jié)省電費(fèi)17萬。

國務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中指出，將適度擴(kuò)大財(cái)政赤字，主要用于減稅降費(fèi)，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。全面實(shí)施營改增，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，應(yīng)該說這抓住了供給側(cè)改革關(guān)鍵，只有企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，企業(yè)才有可能在新的調(diào)控環(huán)境中甩掉包袱，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)身。我們期待，零售業(yè)能迎來更多的減稅降費(fèi)的支持，助力整個(gè)行業(yè)應(yīng)對(duì)困境，轉(zhuǎn)型升級(jí)。（《壹說》作者陳岳峰）