摘要：高職教育稅務專業作為一種類型教育層次的專業，其設置與發展方向應不同于普通高等院校的稅務專業，該專業的發展應適應市場經濟中崗位群的需要，在此基礎上確定培養目標和職業技術能力，并應隨著崗位群的變化而隨時加以調整。

關鍵詞：高職；稅務專業；發展方向

高職教育的稅務專業作為一種類型教育層次的專業，其設置與發展方向應不同于普通高等院校的稅務專業。普通高等教育的稅務專業是按學科標準設置的，注重的是全面的、系統的基礎理論教學。由于高職教育在層次上盡管姓“高”，但屬于職業的高等教育，同時也姓“職”且側重于姓“職”。因此，高職教育的稅務專業應以怎樣的標準進行設置，怎樣發展，是值得深思的問題。

高職稅務專業的現狀分析

高職稅務專業的歷史形成由于高職院校多是由一所中專或幾所中專學校聯合升格而成的，其專業設置都帶有中專的特點。而中專學校的專業設置是結合計劃經濟的部門結構，仿照學科體系建立起來的，稅務專業也不例外。在上世紀80~90年代，伴隨著我國稅收理論與稅收法制的建立，國家稅務機構急需大量的稅務人才，于是大學與中專院校相繼開設了稅務專業，培養稅務專門人才。對中專學校而言，稅務專業主要是培養國家急需的稅務專門人才，其職業能力與職業素質是圍繞征稅、管稅、查稅等為核心加以定位的，這符合當時職業崗位群（稅務部門征、管、查等崗位）的需要。到本世紀初，各中專學校單獨或聯合升格為高職院校后，稅務專業也就自然成為高職的專業了。

存在的問題由于我國經濟體制、政治體制尤其是稅收征管體制及政府職能已經發生了很大的變化，稅務機關不再像過去那樣缺乏稅務人才，人員已相對飽和。這是因為，一方面，稅務部門大量使用計算機等先進技術，大大提高了征管效益，征稅不再像過去那樣搞人海戰術，部門相對集中，某些分散的基層稅務機構相繼撤銷，導致現有稅務人員的精簡；另一方面，新的稅收征管體制的實施，使得整個稅收業務中某些活動被分離出來，如納稅申報、稅務代理等，減少了稅務機關本身的業務，因此不需要新增人員。這就使得以向稅務機關輸送人才為目標的稅務專業培養的學生難以就業，稅務專業的發展由此面臨嚴重的危機。因此，高職稅務專業不能再延續中專的辦學思路，必須樹立以市場為導向，為學生的就業創業服務的辦學理念，積極探尋稅務專業的發展方向。

高職稅務專業發展的指導思想

高職院校的專業是根據崗位群或工作領域的需要設置的，有什么樣的崗位群或工作領域，就應設置什么樣的專業。稅務專業在當前經濟領域中有沒有相應的崗位群呢？回答是肯定的，只不過不再僅僅是以前的稅務機關的工作崗位，其主要工作崗位已經發生了很大的變化。

職業崗位群的變化一是出現了企業稅務會計的工作崗位。我國從1994年實行稅制改革以來，稅務管理體制發生了很大的變化。這些變化賦予企業會計活動以新的內容，即企業會計要在稅法的制約下工作，要成為反映和監督企業履行納稅義務的工具。不僅要對企業的資金運作進行反映和監督，而且要通過稅負因素分析等方法，利用合法手段保護企業的合法權益。這就是稅務會計工作的新內容，具體包括三個方面：首先是企業的納稅基礎工作，即稅務登記、變更登記、重新登記、注銷登記和納稅申報；其次是流轉稅、所得稅兩大稅金的會計處理及企業生產經營過程中各環節應納稅種的會計處理工作；再次是企業納稅申報表的編制、分析與納稅籌劃等工作。二是出現了稅務代理的工作崗位。大中型企業甚至企業集團設置稅務會計工作崗位是很劃算的，但對眾多的小型企業和個體戶或私營企業來說，業務量不大，涉及稅種不多，金額也不大，設置專門的稅務會計崗位，成本過大，不劃算，但是涉稅事項又少不了，于是社會上就出現了為其提供涉稅服務的中介機構——稅務師事務所。稅務師事務所是一種能提供稅務代理的中介機構，由此產生了稅務代理的工作崗位。三是出現了稅務司法的工作崗位。由于我國市場經濟的建立，涉稅糾紛很多，為稅收司法體系的建立提供了基礎，這種體系的建立迫切需要大批稅務專業人才，諸如稅務律師、稅務法官、稅務檢察官等，由此出現了稅務司法的工作崗位。

專業定位由于社會上出現了新的稅務方向的工作領域或崗位群，高職院校的稅務專業就應朝著這個方向定位發展，即應將高職稅務專業定位于培養以稅務會計、稅務代理、稅務司法等工作崗位的職業能力和職業素質為主線的高技能應用型人才。這種人才是社會所需要的人才，是市場所急需的人才，其就業是有保障的。

高職稅務專業的發展方向

培養稅務會計工作崗位、稅務代理工作崗位和稅務司法工作崗位的職業能力和職業素質，是高職稅務專業的教學目標，應按這個目標設置相應的課程，建立理論與實踐相結合的課程體系，同時要按這個目標樹立全新的教學觀念。

稅務專業的職業能力就是從事稅務會計、稅務代理或稅務司法等工作所應具備的技術能力，簡稱職業技能，具體體現在四個方面。

1.涉稅處理能力。就是一方面為企業正確履行納稅義務，另一方面使企業充分享受納稅人權利的能力。前者有涉及稅收業務的會計核算，按期進行納稅申報并繳納稅款，及時處理稅務登記變更、注銷、發票領購事項等。后者有為企業申請減稅、免稅、退稅，請求稅務機關解答有關納稅問題，對稅務處罰要求舉行聽證，向上一級稅務機關提出復議，對上一級稅務機關的復議決定不服時向人民法院起訴，對稅務人員營私舞弊的行為進行檢舉或控告等等。

2.納稅籌劃能力。稅收除了擴大財政收入外，還有調節經濟的職能。因此，一方面，國家的稅收制度有大量的優惠政策，另一方面稅法是固定的，而市場是千變萬化的。企業可以根據自己的實際經營狀況，結合稅法政策，在經營前或經營過程中，通過一定的手段，達到合理合法地減少稅額的目的。站在納稅人的角度，運用各種方法與技巧合理合法地為企業減少稅額，就是納稅籌劃能力，包括企業設立籌劃、經營籌劃、稅種籌劃等方面。

3.稅務代理能力。注冊稅務師事務所等社會中介機構是專門從事稅務登記、納稅申報、建制建賬、開票等代理業務的。為企業等納稅人代理稅務登記、納稅申報、建制建賬、開票等業務的能力，就是稅務代理工作能力。

4.稅務司法能力。就是對涉稅司法的處理能力，包括涉稅案件的調查、起訴、辯護、審理和執行等各個環節的處理能力。

稅務專業的職業素質稅務專業的職業素質包括稅務職業的高等教育程度、稅務職業的實踐實訓、稅務職業的創新意識、稅務職業環境的思想道德情操以及從事稅務職業的興趣等。

稅務專業的教學觀念高職專業教學觀念有宏觀與微觀觀念。宏觀觀念主要指教學理念、辦學模式等，微觀觀念主要指教學行為觀念，包括教與學兩個方面，即教師的觀念與學生的觀念。這里主要探討微觀方面的教學觀念。

1.稅務專業的教師，首先要轉換教學角色。要從過去的站在稅務機關的立場上轉換到站在企業納稅人的立場上組織教學。從課程到教材，從教案到教學，從校內實驗實訓到校外實習，尤其是教學中所有的內容設計或教學情境，都要從企業納稅人的角度出發，要讓學生感受到自己將來是為企業等納稅人工作，幫助學生樹立到企業就業的觀念。其次要加強教學技能。教師不再是稅務知識的傳播者，而應是稅務職業能力即企業涉稅處理能力、納稅籌劃能力、稅務代理能力的傳授者，是稅務職業創新意識的培育者。因此，教師在教學中一定要注重職業技能，對照職業能力施教。再次要打造品牌。教師要成為稅務職業能力的品牌教師，即應成為學校所在地甚至全省全國稅務領域（國地稅務局、企業、會計師與稅務師事務所等機構）的專家、技師。教師有了知名度，專業也就有了知名度，學校也就有了知名度；教師成為品牌教師，專業也就成為品牌專業，學校也就成為品牌學校。另外，教師還要利用自己的品牌角色激勵學生學習稅務職業技能，激發學生的求知欲，提高學生的就業競爭力。

2.稅務專業的學生，首先要轉變學習觀念。要樹立為企業服務的學習觀念和學習興趣，通過學習稅法知識和涉稅會計、稅務代理、納稅籌劃等技能，掌握各種稅務職業能力，通過在稅務師事務所或企業實習，獲得企業涉稅工作及稅務代理工作的實際經驗，樹立扎根企業從事稅務工作的理念與創新意識。其次要轉變就業觀念。不要把到國家稅務部門就業當作唯一的選擇，應把自己培養成為合格的企業稅務工作人員。到企業就業，到稅務師事務所等社會中介機構就業，也有發展前途，也能實現自己的人生價值。

[1]查方能.論高職高專財政稅務專業的創新與發展[J].科技信息，2000，（11）.

[2]佚名.設立我國企業稅務會計探析[OL].