摘要往來(lái)賬款管理作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，涉及到科研院所日常業(yè)務(wù)及管理活動(dòng)的諸多方面，其中存在的問(wèn)題反映出科研院所在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)，若不加強(qiáng)管理，則直接影響到科研院所的資金周轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)決策。為此，提出了農(nóng)業(yè)科研院往來(lái)賬款的管理對(duì)策。

關(guān)鍵詞往來(lái)賬款;科研院所;對(duì)策

往來(lái)科目是被部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)定為最具靈活性和機(jī)動(dòng)性的會(huì)計(jì)科目，農(nóng)業(yè)科研院所的往來(lái)賬款中包括項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、個(gè)人借款、代收代管費(fèi)用等，因此可謂是包羅萬(wàn)象[1，2]。現(xiàn)結(jié)合徐州農(nóng)科所在近幾年來(lái)往來(lái)賬款清理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)相關(guān)管理對(duì)策作初步探討。

1農(nóng)業(yè)科研院所往來(lái)賬款管理中存在的問(wèn)題

1.1部分往來(lái)賬款的賬齡較長(zhǎng)

往來(lái)賬款的賬齡過(guò)長(zhǎng)，且經(jīng)歷了多任領(lǐng)導(dǎo)和多位財(cái)務(wù)人員的變更，當(dāng)時(shí)的經(jīng)辦人有的已不在原單位，即使能夠聯(lián)系上，大都也無(wú)法解釋清楚;有的因辦理借款時(shí)的手續(xù)不齊全，造成了現(xiàn)任財(cái)務(wù)人員根本無(wú)從下手的局面。

1.2本應(yīng)屬于列收列支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也在往來(lái)賬戶(hù)中核算

一是一些獨(dú)立核算的部門(mén)甚至個(gè)人，其收支業(yè)務(wù)較少，財(cái)務(wù)人員為了簡(jiǎn)化賬務(wù)處理，直接將其收支業(yè)務(wù)在往來(lái)賬戶(hù)中核算。二是不按照財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)核算，擅自改變賬務(wù)處理方法，亂列往來(lái)款項(xiàng)，將不屬于往來(lái)款項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列入往來(lái)科目中核算，從而達(dá)到增減收入支出、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的。

1.3部分經(jīng)辦人員職責(zé)不清

主要表現(xiàn)在:一是個(gè)別借款人在辦完借款手續(xù)后，因該筆款項(xiàng)是電匯至對(duì)方的，故認(rèn)為其沒(méi)有支取現(xiàn)金，并且該款項(xiàng)是業(yè)務(wù)匯款，非個(gè)人借款，已按領(lǐng)導(dǎo)的指示辦理完匯款手續(xù)，至于往來(lái)款項(xiàng)的沖銷(xiāo)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)處理。以至于對(duì)方未寄回發(fā)票，也從未主動(dòng)催要，至使該筆款項(xiàng)一直掛在往來(lái)賬戶(hù)中。二是甲、乙二人經(jīng)常為辦理一些相關(guān)的業(yè)務(wù)向財(cái)務(wù)部門(mén)借款，比如本是甲經(jīng)手借的一筆款項(xiàng)，卻交于乙，讓乙代辦，乙又用發(fā)票到財(cái)務(wù)部門(mén)沖銷(xiāo)其自已的欠款，盡管在往來(lái)賬款沖銷(xiāo)前財(cái)務(wù)人員也核查了乙的借款，但因二人有著相關(guān)業(yè)務(wù)的借款，乙又不將這筆款項(xiàng)的來(lái)龍去脈告知財(cái)務(wù)人員，所以財(cái)務(wù)人員也無(wú)法從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，這樣本應(yīng)沖銷(xiāo)甲的往來(lái)款項(xiàng)卻沖銷(xiāo)了乙的往來(lái)款項(xiàng)。 1.4科研院所的賬套及銀行賬戶(hù)多，給往來(lái)賬款的管理帶來(lái)諸多不變

科研院所的財(cái)務(wù)有其自身的特殊性，一方面有其科技企業(yè)賬務(wù);另一方面承接的課題、項(xiàng)目較多，而大部分的課題、項(xiàng)目又要求專(zhuān)賬專(zhuān)戶(hù)，為此應(yīng)運(yùn)而生了較多的項(xiàng)目專(zhuān)賬與銀行賬戶(hù)。例如:徐州農(nóng)科報(bào)水稻研究室有科研專(zhuān)賬、種業(yè)公司專(zhuān)賬、成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)賬、試驗(yàn)站專(zhuān)賬等，部份借款人是從科研專(zhuān)賬中借出的款項(xiàng)，但取得票據(jù)沖銷(xiāo)借款時(shí)，卻從種業(yè)公司、成果轉(zhuǎn)化或試驗(yàn)站專(zhuān)賬上支出，這就需要財(cái)務(wù)人員逐套總賬對(duì)此借款人的逐筆借款進(jìn)行一一核查，稍有疏忽，就會(huì)造成該借款人幾套總賬的往來(lái)賬款出現(xiàn)一片“混亂”。

2農(nóng)業(yè)科研院所往來(lái)賬款管理對(duì)策

2.1提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬款管理的重視程度，杜絕主觀(guān)上怕得罪人的思想

在農(nóng)業(yè)科研院所，領(lǐng)導(dǎo)更注重的是爭(zhēng)取課題、多出成果，而往往忽視了往來(lái)賬款管理的重要性。還有些領(lǐng)導(dǎo)持“新官不理舊賬”的觀(guān)點(diǎn)，認(rèn)為以前形成的往來(lái)賬款與自已無(wú)關(guān)，從而使一些往來(lái)款項(xiàng)因拖延處理而變?yōu)榇羲蕾~。如果領(lǐng)導(dǎo)能逐漸重視起來(lái)，則相關(guān)的內(nèi)控制度將會(huì)完善，那么，徹底消除呆死賬、規(guī)范往來(lái)賬款的管理將指日可待[3]。

2.2嚴(yán)格借款的審批程序

執(zhí)行“前賬不清、后賬不借”的管理模式，借款人一定要詳細(xì)注明借款事由，以方便日后的沖賬與查賬。

2.3加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研院所內(nèi)部的信息溝通

往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題大多是由于缺乏信息溝通形成的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，業(yè)務(wù)人員也應(yīng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度有所了解，同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與各科室及個(gè)人核對(duì)往來(lái)賬，從中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)解決，對(duì)對(duì)賬或清理往來(lái)賬款持抵觸態(tài)度的科室及個(gè)人應(yīng)采取一些必要的措施，如從其工資中逐月扣除欠款、建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部處罰機(jī)制或?qū)⑼鶃?lái)賬款納入職工考核指標(biāo)。

2.4成立往來(lái)賬款清理小組

對(duì)賬齡較長(zhǎng)，又確實(shí)無(wú)法收回的往來(lái)款項(xiàng)，查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷(xiāo)。

2.5加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作責(zé)任心，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，提高職業(yè)判斷能力，正確區(qū)分應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款;杜絕“懶省事”的做法，不屬于往來(lái)賬科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，堅(jiān)決不在往來(lái)賬中反映[4]。

2.6借條一式兩聯(lián)

借款人的部門(mén)負(fù)責(zé)人在借條上注明是從哪一套總賬中借款，一聯(lián)留作財(cái)務(wù)上記賬用;另一聯(lián)暫由借款人保存，待到票據(jù)報(bào)銷(xiāo)沖銷(xiāo)借款時(shí)，財(cái)務(wù)人員只要看借條上的列支渠道，就會(huì)一目了然。這樣既省去了沖賬前要逐套總賬查賬的繁瑣工作、提高工作效率，又保證了往來(lái)賬款的質(zhì)量。

3結(jié)語(yǔ)

農(nóng)業(yè)科研院所往來(lái)賬款的規(guī)范化管理僅僅依靠財(cái)務(wù)人員的力量是不夠的，更需要領(lǐng)導(dǎo)的重視以及各處室的密切配合，只有這樣才能最大限度地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證農(nóng)業(yè)科研院所的項(xiàng)目、課題、經(jīng)營(yíng)等資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

4

[1] 唐國(guó)平.會(huì)計(jì)學(xué)原理[M].北京:中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，2006.

[2] 吳大軍.管理會(huì)計(jì)[M].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007.

[3] 唐存蓮.往來(lái)賬管理中常見(jiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友(下)，2007(3):42.

[4] 顧瑞娟.企業(yè)會(huì)計(jì)核算常見(jiàn)弊端及治理[J].農(nóng)村財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2009(10):39-41.