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商譽(yù)減值、經(jīng)濟(jì)因素與盈余管理——基于滬市A股制造業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)

張雪瑩; 陳思瑜; 張美玲 南京農(nóng)業(yè)大學(xué)金融學(xué)院; 江蘇南京210095

摘要：文章以2015—2017年滬市A股制造業(yè)上市公司為研究對(duì)象,運(yùn)用實(shí)證分析方法,通過建立OLS模型,實(shí)證檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)因素和盈余管理因素對(duì)上市公司確認(rèn)商譽(yù)減值的影響。研究發(fā)現(xiàn),總資產(chǎn)收益率與商譽(yù)減值計(jì)提比例呈顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系,這說明經(jīng)濟(jì)因素顯著影響上市公司確認(rèn)商譽(yù)減值。利潤(rùn)平滑、CEO變更動(dòng)機(jī)與商譽(yù)減值計(jì)提比例顯著正相關(guān),微利動(dòng)機(jī)與商譽(yù)減值計(jì)提比例顯著負(fù)相關(guān),這表明上市公司計(jì)提商譽(yù)減值損失存在盈余管理動(dòng)機(jī)。與現(xiàn)有盈余管理研究結(jié)論不同的是,文章發(fā)現(xiàn)上市公司并不存在利用商譽(yù)減值進(jìn)行“大清洗”的動(dòng)機(jī)。

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