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制度環(huán)境、控股股東行為與財務(wù)報告透明度

楊忠海; 周曉蘇 南開大學(xué)商學(xué)院; 哈爾濱商業(yè)大學(xué)會計學(xué)院

摘要：以中國A股上市公司2004～2005年間的1 573個公司年度為樣本,以FASB的會計信息質(zhì)量特征為基礎(chǔ)對財務(wù)報告透明度進(jìn)行了實證度量,在投資者保護(hù)和控股股東與中小股東之間的關(guān)系的框架內(nèi),研究了制度環(huán)境、最終控股股東行為對上市公司財務(wù)報告透明度的影響。研究發(fā)現(xiàn):最終控股股東的掏空行為顯著降低了財務(wù)報告透明度;最終控股股東的扶持行為對財務(wù)報告透明度的影響不明顯;在制度環(huán)境較差的地區(qū),財務(wù)會計系統(tǒng)可能成為弱投資者保護(hù)法律的一種替代機(jī)制,上市公司更愿意通過提供高透明度的財務(wù)報告補(bǔ)償投資者法律不足產(chǎn)生的負(fù)面影響,驗證了拉波塔等(La Porta et al.,1998)的推測。研究還發(fā)現(xiàn),良好的制度環(huán)境能夠?qū)毓晒蓶|的不良行為起到遏制作用。

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