企業(yè)PPP項(xiàng)目中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

來源:投稿網(wǎng) 時(shí)間:2023-07-22 10:00:07

一，引言

隨著我國城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷推進(jìn)，PPP模式已被越來越多地運(yùn)用于其中，為工程建設(shè)提供了足夠的資金支持。而且在新的稅收環(huán)境中，PPP項(xiàng)目實(shí)際開展過程中還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此，就是需要能做好風(fēng)險(xiǎn)問題的把握，以科學(xué)防范措施的應(yīng)用保證工程順利進(jìn)行。

第二，納稅籌劃的意義。

PPP項(xiàng)目建設(shè)中，進(jìn)行稅收籌劃具有以下意義：一是提高企業(yè)競爭力。對(duì)于企業(yè)，需要在現(xiàn)行稅法體系的基礎(chǔ)上有效、完善地運(yùn)用稅收籌劃方法，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收成本集約化的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)的競爭力。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃一般都要以企業(yè)資金為基礎(chǔ)，企業(yè)的管理層在實(shí)際決策中，在全面稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)上，就能作出更加合理的決策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升；其次，要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)水平。進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，可以最大限度地發(fā)揮企業(yè)的價(jià)值，為內(nèi)部理財(cái)工作的開展提供更加便利的途徑，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

三，有風(fēng)險(xiǎn)。

目前，在PPP項(xiàng)目開展過程中，主要存在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容有：一是存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。公司PPP項(xiàng)目運(yùn)作過程中，存在項(xiàng)目補(bǔ)貼的涉稅問題，對(duì)建設(shè)單位的資金狀況產(chǎn)生影響。而在轉(zhuǎn)移-經(jīng)營-轉(zhuǎn)移模式中，相關(guān)資本又存在著對(duì)存量項(xiàng)目重復(fù)征稅的問題。對(duì)于這種情況，如有關(guān)部門未對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行科學(xué)處理，就會(huì)使有關(guān)資金在使用限度上出現(xiàn)超限現(xiàn)象，進(jìn)而對(duì)工程項(xiàng)目款的運(yùn)用產(chǎn)生影響，并有可能因此影響工程進(jìn)度；

二是稅收制度的完善。就納稅籌劃工作而言，其核心是直接稅，而目前，我國的現(xiàn)行稅制主要集中于增值稅等財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅和所得稅，在具體稅制體系方面存在不夠健全的情況，單一的內(nèi)容比較突出。這種情況下，在稅收收入構(gòu)成上就缺乏直接收入，不同納稅人在納稅義務(wù)方面存在著缺陷，從而影響到稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間；

三是人員素質(zhì)問題。對(duì)許多稅務(wù)策劃人員而言，其職業(yè)技能、納稅意識(shí)、綜合素質(zhì)等方面都存在一些不足，難以滿足實(shí)際工作需要。這種情況下，就是要保證納稅籌劃工作的實(shí)施效果，從而產(chǎn)生相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

四、防范措施。

針對(duì)當(dāng)前PPP項(xiàng)目實(shí)施過程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，也就是需要能從以下方面對(duì)其進(jìn)行科學(xué)的預(yù)處理：

一是靈活使用資金。在城市基本建設(shè)項(xiàng)目中，與一般企業(yè)相比，政府將給予社會(huì)資本更多的資助和扶持，在這種情況下，即使是社會(huì)資本也因此出現(xiàn)了政府代為履行社會(huì)公共管理責(zé)任的情形。就這種情況而言，如果尋求更多的社會(huì)資本，在得到政府更大支持的基礎(chǔ)上，還可以更加靈活地利用相關(guān)資金，而且在工程建設(shè)和大中型工程中也有積極的促進(jìn)作用，從而更好地實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量保障。一般情況下，可采用間接籌資方式的運(yùn)用來獲得工程項(xiàng)目資金，其具體方法，就是證券商、保險(xiǎn)業(yè)與銀行等部門緊密結(jié)合，將為社會(huì)各界提供重要融資渠道，然后根據(jù)企業(yè)PPP項(xiàng)目的具體發(fā)展情況，對(duì)資金按投資等適當(dāng)方式加以運(yùn)用，以滿足PPP項(xiàng)目實(shí)施過程中所需的資金需求；

二是調(diào)整運(yùn)營方式。當(dāng)前，我國稅制改革的大背景下，企業(yè)也需要積極地改變?cè)械慕?jīng)營模式。具體地說，可以運(yùn)用融資租賃方式，通過融資租入固定資產(chǎn)，及時(shí)獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。以租賃方式進(jìn)行融資，也就是能實(shí)現(xiàn)融物和童子之間的良好結(jié)合，在異常情況下，租賃公司就可以及時(shí)地對(duì)相關(guān)租賃物進(jìn)行處理和回收。而在實(shí)際辦理過程中，對(duì)企業(yè)的擔(dān)保能力和資信水平也不會(huì)有過高的要求，可以說對(duì)中小企業(yè)開展具體融資活動(dòng)有很大幫助。與此同時(shí)，目前也已將資產(chǎn)租賃納入了營改增的范疇，對(duì)此，又可通過租賃資產(chǎn)方式的應(yīng)用來獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，與此同時(shí)作為承租人還將更多地以進(jìn)項(xiàng)稅額抵減目的，這不僅降低了承租人的資金支出，并能有效地實(shí)現(xiàn)出租方業(yè)務(wù)范圍的積極擴(kuò)展；

三是完善稅收法規(guī)。目前，我國稅收法規(guī)尚待完善，對(duì)企業(yè)實(shí)際納稅籌劃工作的開展有一定影響，當(dāng)納稅人在納稅籌劃能力方面存在不足時(shí)，其實(shí)際計(jì)劃所取得的效果就會(huì)受到限制。在納稅籌劃這一工作中，它本身也有比較繁雜的特點(diǎn)，它不僅不能直接取得收益，而且還需要通過大量的人力、物力來獲得理想的稅收收益。就納稅籌劃費(fèi)用而言，其主要是要真正規(guī)避逃稅風(fēng)險(xiǎn)和抵補(bǔ)避稅等方面，對(duì)此，納稅人還常常通過規(guī)避逃稅風(fēng)險(xiǎn)來獲取稅收收益。要避免這種情況的發(fā)生，就是要求我國在現(xiàn)行稅法中能有較大的操作難度，并且表達(dá)不夠明晰的環(huán)節(jié)要積極改進(jìn)，對(duì)稅收優(yōu)惠政策給予關(guān)注，以科學(xué)方法的運(yùn)用，積極地改善以往規(guī)定中的不合理性，使優(yōu)惠政策得以科學(xué)、規(guī)范地發(fā)展，讓企業(yè)通過正規(guī)渠道獲得更多優(yōu)惠；四是提高員工水平。對(duì)企業(yè)而言，它在PPP項(xiàng)目的實(shí)際實(shí)施過程中也有著較多的影響因素，例如企業(yè)運(yùn)營管理理念、企業(yè)經(jīng)營等級(jí)、員工素質(zhì)、企業(yè)文化、管理層辦事績效等。其中，稅務(wù)策劃人員需要具備完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)和較高的專業(yè)技術(shù)水平。要達(dá)到這一目的，就是要做好稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，通過定期的培訓(xùn)教學(xué)，使其綜合技術(shù)水平和素質(zhì)能力得到提高，從而為PPP項(xiàng)目科學(xué)、穩(wěn)定地開展提供保障。

五，結(jié)束語

本文就企業(yè)PPP項(xiàng)目中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施作了一些探討。因此，在PPP項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)作中，需要企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的關(guān)注，通過規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)保障工程的順利建設(shè)。